Учет основных средств — в помощь студенту

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!

Оценим за полчаса!

Курс «Учёт основных средств» представляет собой подробный разбор всех необходимых тем, связанных с основными средствами: первоначальная, ликвидационная, балансовая стоимость основных средств; поступление основных средств; методы начисления амортизации (прямолинейный, производственный, метод уменьшаемого остатка и кумулятивный метод); выбытие основных средств; учет ремонта; последующая оценка; операционная и финансовая аренда; обесценение, а также порядок оформления бухгалтерских документов при учете основных средств.

Поэтому при этого выборе курса Вы получите всю необходимую информацию по учету основных средств. Здесь Вы поэтапно познакомитесь с основными средствами, пошагово изучите все моменты от поступления основных средств до их продажи или полного списания.

Данный курс включает в себя 16 уроков, 13 задач на уроках, 18 задач – домашние задания (в пакетах стандарт, VIP).

Содержание курса

Тема урока Описание урока
Учет основных средств. На данном уроке мы рассмотрим: что такое основные средства (ОС); что такое амортизация, ликвидационная, первоначальная и балансовая стоимость основных средств; как определяют группы основных средств; отражение в учетной политике методов учета основных средств, сроков эксплуатации основных средств, методов амортизации основных средств, и также, как производится компонентный учет основных средств. 
Поступление основных средств В рамках занятия мы узнаем каким образом происходит поступление основных средств: приобретение, обмен; расчет первоначальной стоимости ОС, из чего она складывается; создание резерва на восстановление; какие затраты не включаются в первоначальную стоимость основных средств; определение метода амортизации основных средств. Узнаем, что такое инвестиционная собственность; как проходит документирование поступления основных средств; расчет ликвидационной стоимости основных средств, также Вы узнаете каким может быть срок эксплуатации основных средств. Рассмотрим проводки и Т-счета.
Методы начисления амортизации. Прямолинейный метод. На этом уроке мы рассмотрим методы начисления амортизации, сделаем расчет амортизации изученными методами.
Методы начисления амортизации.
Метод уменьшаемого остатка.
На данном занятии будет рассмотрен метод уменьшаемого остатка. Рассмотрим на примере.
Методы начисления амортизации.
Производственный метод.
В рамках данного урока рассмотрим производственный метод начисления амортизации. Рассмотрим на примере.
Методы начисления амортизации. Кумулятивный метод. На занятии будет разобран пример расчета амортизации кумулятивным методом (метод суммы чисел). 
Решение задачи на начисление амортизации различными методами. Практическое занятие, в рамках которого мы еще раз рассмотрим различные методы начисления амортизации.
Выбытие основных средств. Изучение порядка выбытия основных средств: продажа, обмен; порядок списания амортизации основных средств; получение дохода, убытка при реализации, обмене основных средств; разбор проводок, Т-счета и отражение в отчете о прибылях и убытках результата от реализации основных средств.
Учет ремонта основных средств. На данном уроке мы рассмотрим, каким образом необходимо производить ремонт основных средств и куда отнести затраты – на текущий или на капитальный ремонт, чем руководствоваться при этом. Рассмотрим проводки, Т-счета и разберем всё на примере.
Последующая оценка основных средств. Переоценка основных средств. Знаете ли Вы какую модель учёта основных средств выбрать компании – по первоначальной или переоцененной стоимости, от чего это зависит и в чём разница между этими методами? Известно ли Вам, что существует два метода переоценки основных средств – пропорциональный метод и метод списания амортизации? Сегодня, при разборе практических примеров, вы найдете ответы на все вышеперечисленные вопросы, а также узнаете, как происходит отражение методов в учетной политике и создание резерва переоценки. 
Учет аренды. Операционная аренда. Тема урока: что такое аренда? основные понятия; операционная аренда; чем отличается операционная аренда от финансовой? проводки, Т-счета, связанные с операционной арендой; отнесение расходов на финансовый результат предприятия. Рассмотрим на практическом решении задачи.
Учет аренды. Финансовая аренда. В рамках урока мы узнаем, что такое финансовая аренда, в чем ее отличие от операционной аренды. Разберем финансовую аренду на примере.
Решение задачи по финансовой аренде. На данном занятии Вы научитесь рассчитывать финансовую аренду методом эффективной процентной ставки на примере решения задачи.
Обесценение активов. На уроке мы рассмотрим: обесценение активов; внешние и внутренние признаки обесценения; узнаем, что такое обесценение активов и как делается тест на обесценение активов. Рассмотрим на примере.
Решение задачи на выбытие основных средств. На этом занятии мы решим задачи по выбытию, продаже, списанию основных средств, обмену, безвозмездной передаче. Сделаем все необходимые проводки и Т-счета.
Порядок оформления бухгалтерских документов при учете основных средств. В рамках занятия Вы узнаете, какие бухгалтерские документы по теме «Учет основных средств» применяются в бухгалтерском учете и в каком порядке они должны быть оформлены.
Домашние задания с подробным рассмотрением решения, пошаговым разбором и объяснением преподавателя. Основные средства. Определение себестоимости основных средств.
Расчет первоначальной стоимости основного средства – земли.
Расчет амортизации основных средств.
Начисление амортизации основных средств прямолинейным методом.
Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка.
Расчет амортизации производственным методом.
Обмен основных средств на акции.
Обмен основными средствами.
Отражение бухгалтерских проводок по основным средствам.
Переоценка основных средств пропорциональным методом и методом списания.
Написание проводок пропорциональным методом и методом списания.
Операционная аренда.
Финансовая аренда.
Переоцененная стоимость основных средств.
Переоценка основных средств.
Себестоимость основных средств.
Расчет первоначальной стоимости основных средств.
Переоценка основных средств пропорциональным способом.

ВЫБЕРИТЕ ПОДХОДЯЩИЙ ДЛЯ ВАС ВАРИАНТ УЧАСТИЯ
Учет основных средств - в помощь студенту

  • 16 видео-уроков – теория 
  • 13 видео-уроков – практика, разбор задач-примеров (в рамках теоретических занятий)
  • Весь материал в текстовом варианте
  • Доступ к записям курса в течение 6 месяцев со дня покупки
  • Подарки  
  • 16 видео-уроков – теория 
  • 13 видео-уроков – практика, разбор задач-примеров (в рамках теоретических занятий)
  • Весь материал в текстовом варианте
  • Доступ к записям курса в течение 6 месяцев со дня покупки
  • 18 домашних заданий для самостоятельного решения
  • 18 видео-уроков с подробным пошаговым разбором домашних заданий преподавателем
  • Подарки 
Учет основных средств - в помощь студенту Учет основных средств - в помощь студенту
Читайте также:  Сложение и вычитание положительных и отрицательных чисел - в помощь студенту

Источник: http://bestbuhgalter.com/uchet-osnovnyh-sredstv/

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!

Оценим за полчаса!

Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

К основным средствам относится актив, то есть имущество организации, для которого выполняются четыре условия:

  1. Объект предназначен для использования в производстве, при выполнении работ или оказании услуг; для управленческих нужд, либо для сдачи в аренду.
  2. Объект предназначен для использования в течение срока, превышающего 12 месяцев (либо обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев).
  3. Последующая перепродажа объекта не предполагается.
  4. Объект способен в будущем принести экономическую выгоду.
  • Примеры основных средств: здания и сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, компьютеры, транспортные средства, инструмент, хозяйственный инвентарь, племенной скот, многолетние насаждения и проч.
  • Кроме того, в составе основных средств учитываются земельные участки, вода, недра и прочие природные ресурсы, а также капитальные вложения в арендованное имущество и на коренное улучшение земель.
  • Бесплатно вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по новым правилам

Что не является основными средствами

Предметы, которые числятся как готовая продукция на складе производителя или как товары на складе торговой компании. Такое имущество предназначено для перепродажи, поэтому его нельзя расценивать как ОС.

Кроме того, основными средствами не являются материалы и объекты, находящиеся в пути или переданные в монтаж, капитальные и финансовые вложения (кроме капитальных вложений в арендованные объекты ОС и на коренное улучшение земель).

Что такое инвентарный объект

Это единица бухгалтерского учета основных средств. Инвентарным объектом может быть отдельный предмет (например, шкаф), либо комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющий собой единое целое.

Такой комплекс представляет собой  несколько предметов с общими приспособлениями и принадлежностями, смонтированных на одном фундаменте. Они могут иметь одинаковое или разное назначение.

Главное, чтобы каждый предмет мог выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Каждому инвентарному объекту бухгалтер присваивает свой инвентарный номер и заводит отдельную карточку. Существует унифицированный бланк — форма ОС-6 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7). В 2012 году и ранее применение данной формы было обязательным. Начиная с 2013 года организации вправе разработать и утвердить собственную форму инвентарной карточки  для учета ОС.

На практике возникает много вопросов относительно того, как правильно учесть различные составляющие компьютера: процессор, монитор, принтер, мышь и проч. Чиновники считают, что все перечисленные устройства относятся к одному объекту (см., например, письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-03-06/4/950).

Но некоторые специалисты придерживаются иной точки зрения и полагают, что раз части ЭВМ не смонтированы на едином фундаменте, то их можно учитывать как отдельные объекты. Именно этот подход кажется нам наиболее корректным. (Также см. «Учет комплексных объектов: амортизировать или списывать единовременно?»).

Как определить первоначальную стоимость объекта

Чтобы принять объект ОС к учету, бухгалтер должен определить его первоначальную стоимость. Это величина затрат на приобретение, сооружение и изготовление основного средства. В первоначальную стоимость, в частности, входят:

  •  сумма, перечисленная поставщику;
  •  плата за доставку и за приведение в состояние, пригодное для использования;
  •  оплата работ по договорам строительного подряда;
  •  стоимость консультационных и информационных услуг, связанных с покупкой ОС;
  •  вознаграждение посредника, через которого приобретен объект ОС;
  •  таможенные пошлины и сборы, уплаченные при импорте основного средства;
  •  государственная пошлина, перечисленная в связи с покупкой объекта;
  •  иные затраты, непосредственно связанные с объектом.

Обратите внимание: первоначальная стоимость не включает в себя НДС. Например, основное средство обошлось компании в 120 000 руб., в том числе НДС 20% — 20 000 руб. К первоначальной стоимости нужно отнести только 100 000 руб. (120 000 — 20 000), а сумму НДС учесть отдельно.

Общехозяйственные расходы (зарплата администрации, бухгалтеров, аренда офиса и проч.), как правило, не относятся к первоначальной стоимости. Исключение составляет ситуация, когда такие затраты связаны не со всей организацией, а только с данным основным средством (к примеру, премия, начисленная инженеру за настройку нового оборудования).

В общем случае первоначальная стоимость фиксируется один раз и в дальнейшем не пересматривается. Но из этого правила есть исключения. Так, изменение возможно в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки.

Как принять объект ОС к учету

Все расходы на приобретение, сооружение и изготовление основного средства учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». В итоге здесь формируется величина, равная первоначальной стоимости. В момент, когда объект принят к учету в качестве ОС, бухгалтер списывает данную величину в дебет счета 01 «Основные средства».

Не существует четких правил относительно того, когда именно объект нужно переводить в состав основных средств. Поэтому компании вправе самостоятельно установить этот момент и зафиксировать его в учетной политике. Чаще всего основное средство ставят на баланс на дату ввода в эксплуатацию, либо на дату, когда объект готов к эксплуатации (например, после успешного тестирования).

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Активы, стоимость которых не превышает 40 000 руб., допустимо отразить в составе материально-производственных запасов.

Это значит, что компания вправе учесть такие объекты на счете 10 «Материалы», а стоимость сразу списать на текущие расходы.

Аналогичные правила действуют и в налоговом учете, но там минимальный размер стоимости, который позволяет отнести имущество к основным средствам выше, а именно 100 000 руб..

Особые правила установлены для объектов недвижимости, права на которые подлежат государственной регистрации. Если здание уже построено, и капитальные вложения в него завершены, объект необходимо признать основным средством независимо от факта госрегистрации. В ситуации, когда здание еще не зарегистрировано, его следует отразить на специальном субсчете к счету 01.

При принятии к учету основного средства бухгалтер составляет акт. Можно воспользоваться унифицированным бланком по форме ОС-1 (для зданий и сооружений — по форме ОС-1а, для групп объектов — по форме ОС-1б), а можно разработать собственную форму.

Срок полезного использования

Одной из важных характеристик основного средства является срок его полезного использования. Это период, в течение которого объект приносит организации доход. Организация определяет его самостоятельно.

Читайте также:  Особенности учета продукции при использовании счета 46 - в помощь студенту

Существует классификация ОС, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.  В ней все основные средства распределены на группы, и для каждой группы задан нижний и верхний предел срока полезного использования. К примеру, вычислительная техника отнесена ко второй группе со сроком полезного использования от двух до трех лет включительно.

Для целей бухгалтерского учета использование данной классификации является добровольным, а для целей налогового учета — обязательным. Поэтому, чтобы максимально сблизить два вида учета, большинство компаний при назначении срока полезного использования в бухучете также руководствуются классификацией.

У сложных объектов, состоящих из нескольких частей, сроки полезного использования для каждой составляющей могут существенно отличаться. В этом случае каждую часть необходимо учитывать как самостоятельное основное средство.

Амортизация

После того, как основное средство принято к учету, бухгалтер должен его амортизировать, то есть регулярно списывать на текущие расходы часть стоимости объекта. Исключение предусмотрено лишь для земельных участков и объектов природопользования. Такие ОС не подлежат амортизации, потому что их потребительские свойства со временем не изменяются.

Согласно правилам бухучета существует четыре способа амортизации: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Тот или иной способ устанавливается не для отдельного основного средства, а для группы однородных объектов, например, транспортных средств, зданий и проч. Выбранный метод необходимо применять в течение всего срока полезного использования объекта, изменить метод нельзя.

К слову, в налоговом учете действуют иные правила. Там предусмотрено всего два метода: линейный и нелинейный. Тот или иной способ устанавливается не для группы, а для всех объектов, принадлежащих организации, причем выбранный метод амортизации можно менять.

Чтобы избежать расхождений, многие компании по возможности устанавливают и в бухгалтерском, и в налоговом учете линейный метод. Для его применения необходимо рассчитать годовую норму амортизации.

Она равна 100%, деленным на количество лет полезного использования. Так, если срок полезного использования равен пяти годам, то годовая норма составит 20% (100%: 5 лет).

Затем первоначальную стоимость объекта необходимо умножить на норму, и получится годовая сумма амортизационных отчислений.

Вне зависимости от того, какой способ амортизации применяет компания, бухгалтер ежемесячно должен сделать проводку на сумму, равную величине годовых амортизационных отчислений, деленной на 12. В дебете проводки стоит «затратый» счет, в кредите — счет 02 «Амортизация основных средств».

Добавим, что начинать амортизацию нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект принят к учету и отражен на счете 01.

Прекращать амортизацию следует при выбытии основного средства, либо после полного погашения его стоимости.

Приостановить амортизацию нельзя, кроме случаев консервации сроком более трех месяцев и ремонта, модернизации или реконструкции объекта продолжительностью более 12 месяцев.

Разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией называется остаточной стоимостью объекта. В бухгалтерском балансе необходимо указать именно остаточную стоимость, а данные о первоначальной стоимости и амортизации сообщить в пояснениях.

Баланс за 2019 год необходимо сдать через интернет Сдать бесплатно

Переоценка основных средств

Проведение переоценки — это право, а не обязанность организации. Другими словами, компания может от переоценки отказаться. Если же соответствующее решение принято, то переоценивать ОС придется ежегодно по состоянию на 31 декабря. Переоценку проводят в отношении всех основных средств, входящих в группу однородных объектов.

В результате переоценки стоимость объекта может быть либо уменьшена (уценка), либо увеличена (дооценка). Измененная стоимость называется восстановительной.

Результаты уценки бухгалтер отражает на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 01 — отражена сумма уценки объекта ДЕБЕТ 02    КРЕДИТ 91 — отражена сумма корректировки амортизации, сделанной по итогам уценки.

  1. Если в последующие периоды этот же объект будет вновь дооценен на ту же сумму, то величину дооценки нужно показать по кредиту счета 91.
  2. Результаты дооценки бухгалтер зачисляет в добавочный капитал и отражает по кредиту счета 83.
  3. Проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 83 — отражена сумма дооценки объекта ДЕБЕТ 83    КРЕДИТ 02 — отражена сумма корректировки амортизации в результате дооценки.

Если в последующие периоды этот же объект будет уценен, то сумму уценки необходимо отнести на уменьшение добавочного капитала и отразить по дебету счета 83. Уценку, которая по величине превышает первичную дооценку, нужно частично списать на уменьшение добавочного капитала, а оставшуюся сумму отразить по дебету счета 91.

По основным средствам, которые ежегодно переоцениваются, сумма амортизации рассчитывается исходя из восстановительной, а не первоначальной стоимости.

Как учесть расходы на содержание и ремонт основных средств

Суммы, потраченные компанией на текущий или капитальный ремонт основных средств, списываются на расходы и учитываются по дебету «затратных» счетов. То же относится и к издержкам на техосмотр, поддержание в рабочем состоянии и проч.

При модернизации и реконструкции возможен иной вариант учета. Если в результате данных мероприятий улучшаются первоначально принятые показатели (срок полезного использования, мощность, качество применения и проч.

), то затраты не списываются в текущие расходы, а увеличивают первоначальную стоимость объекта. Иными словами, бухгалтер должен отражать затраты на модернизацию или реконструкцию на счете 08, а по завершении работ списать на счет 01.

Сумму ежемесячной амортизации необходимо пересчитать исходя из увеличенной первоначальной стоимости и увеличенного срока полезного использования.

Проведение модернизации и реконструкции необходимо зафиксировать в карточке. Компания вправе использовать унифицированный бланк по форме ОС-6, либо разработать свою форму. Если характеристики и назначение основного средства изменились существенным образом, допустимо завести новую карточку, а старую хранить как источник информации.

Списание основных средств

Объект следует списать, если он перестал приносить прибыль, либо в случае его выбытия  (например, продажи). Компания должна создать специальную комиссию, в состав которой обязательно входит главный бухгалтер.

Комиссия осматривает объект и подписывает акт на списание.

Можно применить унифицированный бланк по форме ОС-4 (для транспорта — по форме ОС-4а, для групп объектов — по форме ОС-4б), либо разработать собственную форму  В инвентарной карточке делается отметка о выбытии, после чего организации хранит карточку не менее пяти лет.

При списании бухгалтеру надо открыть специальный субсчет к счету 01 (обычно его называют 01-В), и задействовать его в соответствующих проводках.

Остаточную стоимость и затраты, связанные с выбытием, показывают по дебету счета 91, выручку от реализации — по кредиту счета 91. Доходы и расходы от списания отражают в отчетном периоде, к которому они относятся.

В случае списания основного средства, переставшего приносить прибыль, проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 01-В КРЕДИТ 01 — списана первоначальная стоимость объекта ДЕБЕТ 02    КРЕДИТ 01-В — списана амортизация ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 01-В — списана остаточная стоимость объекта ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 60 — списана стоимость услуг сторонней организации по ликвидации объекта.

В случае продажи основного средства проводки будут  следующие:

ДЕБЕТ 01-В КРЕДИТ 01 — списана первоначальная стоимость объекта ДЕБЕТ 02    КРЕДИТ 01-В — списана амортизация ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 01-В — списана остаточная стоимость объекта ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 91 — получена выручка от продажи объекта ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 68 — учтен НДС от продажи объекта.

Учет основных средств и налог на имущество

Во время налоговых проверок инспекторы обязательно смотрят, насколько правильно ведется бухгалтерский учет основных средств. Дело в том, что данные об остаточной стоимости ОС используются при начислении налога на имущество (с 2019 года под налог на имущество подпадают только «недвижимые» основные средства).

Соответственно, любая ошибка, допущенная при учете основных средств, облагаемых налогом на имущество, может привести к налоговым штрафам и пеням.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2012/10/6562

Учет основных средств

Основные средства представляют собой совокупность материальновещественных объектов и ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода и используемых в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для сдачи в аренду либо для управления организацией. В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н, к основным средствам относят активы при единовременном выполнении следующих условий:

а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное пользование и владение или во временное пользование;

б) использование в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические вы годы (доход) в будущем.

Активы, в отношении которых выполняются условия «а» — «г», и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб.

за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

В целях обеспечения сохранности этих объектов должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

  • Некоммерческие организации принимают к учету в качестве основных средств активы, предназначенные для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной организации (в том числе в предпринимательской деятельности), для управленческих нужд организации, а также при выполнении условий «б» и «в».
  • Некоммерческими являются организации, для которых извлечение прибыли не является основной целью деятельности.
  • Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

Срок полезного использования — период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход). В некоторых случаях срок полезного использования может определяться в зависимости от количества продукции или иного натурального показателя объема работ, которые планируют получить в результате использования этого объекта.

  1. Срок полезного использования может быть пересмотрен в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации.
  2. По натурально-вещественному составу и выполняемым функциям в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) основные средства учитываются по следующим группам: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, другие
  3. виды основных средств (книжные фонды библиотек, капитальные затраты в арендованные основные средства, на мелиоративные, осушительные и другие работы по улучшению земель).
  4. Кроме того, в состав основных средств включаются земельные участки и объекты природопользования, приобретенные организацией в собственность.
  5. По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, запасе (резерве), ремонте, на стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации, консервации.
  6. В зависимости от имеющихся прав на объекты основных средств они подразделяются на следующие группы:
  7. 1) основные средства, принадлежащие организации на праве собственности (в том числе сданные в аренду, переданные в безвозмездное пользование, переданные в доверительное управление);
  8. 2) основные средства, находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении;
  9. 3) основные средства, полученные организацией в аренду;
  10. 4) основные средства, полученные организацией в безвозмездное пользование;
  11. 5) основные средства, полученные организацией в доверительное управление.
  12. В бухгалтерском учете принято основные средства подразделять по назначению на производственные объекты, используемые по обычным видам деятельности организации, и непроизводственные, которые не используются при осуществлении обычных видов деятельности организации.

Оценка основных средств представляет собой денежное выражение стоимости, в которой они находят отражение в бухгалтерском учете. Применяются три вида их оценки: первоначальная, восстановительная и остаточная.

  • Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется:
  • 1) по объектам, приобретенным за плату, — по сумме фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и других возмещаемых налогов;
  • 2) для объектов, вносимых учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал — по денежной оценке, согласованной учредителями;
  • 3) для объектов, поступивших безвозмездно, — по текущей рыночной стоимости на дату их принятия к учету в качестве вложений во внеоборотные активы;

4) для объектов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, — по стоимости переданного имущества исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно определяется стоимость аналогичных ценностей.

При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

  1. Фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств слагаются из следующих расходов:
  2. • сумм, уплачиваемых организацией в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также сумм, уплачиваемых за доставку объекта и приведение его в состояние, в котором он пригоден для использования;
  3. • сумм, уплачиваемых организациям за выполнение работ по договору строительного подряда и иным договорам;
  4. • сумм, уплачиваемых организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
  5. • таможенных пошлин и таможенных сборов;
  6. • невозмещаемых налогов, государственных пошлин, уплачиваемых в связи с приобретением объекта основных средств;
  7. • вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
  8. • иных затрат, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

При формировании первоначальной стоимости основных средств следует принимать во внимание порядок списания затрат по займам и кредитам, полученным на приобретение и строительство основных средств. Согласно п.

23 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденного приказом Минфина России от 2 августа 2001 г.

№ 60н, указанные выше затраты (проценты) включаются в стоимость инвестиционного актива, по которому начисляется амортизация, а в остальных случаях списываются на прочие расходы.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные или иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации, а также в результате переоценки.

Восстановительная стоимость — это стоимость аналогичных объектов основных средств в действующих условиях воспроизводства, т.е. стоимость всех затрат на приобретение (строительство) основных средств, включая затраты на транспортировку, установку и т.п. по действующим рыночным ценам и тарифам на определенную дату.

Остаточная стоимость основных средств — это первоначальная (восстановительная) стоимость за вычетом суммы начисленной амортизации. По остаточной стоимости основные средства отражаются в бухгалтерском балансе.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект, которому присваивается инвентарный номер.

Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, а также обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы.

При наличии у одного объекта нескольких частей, имеющих существенно различный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности.

Синтетический учет наличия и движения основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». Если основные средства (и другие материальные ценности) приобретаются с целью сдачи за плату во временное владение и пользование и (или) временное пользование (в прокат, аренду), то они подлежат учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Аналитический учет основных средств на счете 01 ведется по отдельным инвентарным объектам, а также по их видам, местам нахождения и т.д. Аналитический учет по счету 03 ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.

Используемая литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;

Читайте также:  Классификация рисков в менеджменте - в помощь студенту

под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр, 2010. — 413 с.

  • Скачать реферат: Uchet-osnovnyh-sredstv.rar
  • Пароль на архив: privetstudent.com

Источник: https://privetstudent.com/referaty/referaty_finansy_i_uchet/246-uchet-osnovnyh-sredstv.html

Учет поступления и выбытия основных средств. Проводки в 2020 году

Когда на предприятии начинают функционировать новые материальные активы, их поступление должно быть правильно оформлено, поскольку показатель стоимости введенных на баланс имущественных активов напрямую влияет на многие другие производственные факторы. Процедура оприходования основных средств должна соответствовать нормативным требованиям, подтверждаться документально и быть корректно проведена по бухгалтерским счетам.

Рассмотрим, какими путями могут попадать на предприятие основные имущественные фонды, как их правильно проводить по процедуре учета, в каких документах отображать.

Документальная регламентация поступления основных фондов

Для учета поступивших в организацию материальных активов следует руководствоваться официальными нормативными актами:

  • Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01;
  • Приказом об утверждении ПБУ Министерства финансов России от 30 марта 2001 г. N 26н;
  • классификацией основных имущественных активов по амортизационным группам (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1).

Первичные документы – основания для учета вводимых основных фондов

Никакой имущественный актив не может возникнуть на предприятии «из ниоткуда»: его введение обязательно сопровождается рядом документальных подтверждений.

На основании первичной документации, соответствующей конкретной группе производственных активов, и происходит оформление каждого объекта или их группы на балансовый учет.

В зависимости от принадлежности к группе объектов, введение актива может сопровождать следующая «первичка»:

  • акт приема-передачи – для приемки различных объектов предусмотрена определенная его форма (ОС-1а – предусмотрена для сооружений и зданий; ОС-1 – для остальных одиночных объектов; ОС-1б – для групп основных средств, исключая сооружения и здания);
  • накладная (акт) приема оборудования – для оборудования, которому не требуется предварительный монтаж (форма ОС-14);
  • акт (накладная) приема-передачи оборудования с целью произвести монтажные работы – форма ОС-15.

На каждый новый объект из поступивших в эксплуатацию основных фондов необходимо завести специальную инвентарную карточку по установленному образцу:

  • для одиночного объекта ОС – по форме ОС-6;
  • для нескольких сгруппированных объектов – по форме ОС-6а.

В ней средству присваивается уникальный инвентарный номер, постоянный на все время эксплуатации актива (обычно это порядковый номер в определенной серии).

В этих карточках впоследствии будет отражена вся «жизнь» основного актива на предприятии:

  • поступление;
  • амортизация;
  • переоценка;
  • модернизация;
  • консервация-расконсервация;
  • восстановление;
  • выбытие (списание).

Результаты сводятся в единую инвентарную книгу, где окончательно производится учет основных фондов, которую нужно оформлять по форме ОС-6б.

В конце каждого месяца по инвентарным карточкам составляется учетная ведомость динамики основных фондов.

Первичная стоимость ОС

В данные учетные документы в обязательном порядке заносится первичная стоимость основных производственных фондов, ее составляют затраты, которые по факту понесло предприятие на:

  • приобретение;
  • доставку;
  • монтаж;
  • сооружение;
  • приобретение сырья для создания;
  • уплату госпошлины на получение права и др.

ВАЖНО! В первичную стоимость поступивших основных фондов не входит сумма налога НДС и других сборов, подлежащих возмещению.

Аналитический и синтетический и учет ОС

Синтетический учет – это отображение первоначальной (в некоторых случаях, восстановительной) стоимости основного имущественного фонда на счете 01 «Основные средства».

Аналитический учет – отражение динамики каждого конкретного основного средства в любой момент времени (в результате данных этого учета всегда можно узнать, в каком состоянии находится каждый конкретный актив и какова его стоимость на текущий момент).

Каким путем могут поступать на предприятие основные активы

Основные фонды могут поступать в распоряжение предприятия различными способами. Самые распространенные из них следующие:

  • покупка у поставщика за денежный эквивалент;
  • создание собственными силами предприятия;
  • получение в дар (безвозмездно) согласно договору;
  • внесение в ООО уставного капитала или его доли;
  • бартер;
  • получение за вознаграждение в форме, отличной от денежной, по соответствующему договору.

Учет в зависимости от способов поступления ОС

Учет каждого объекта основных средств происходит по-разному, способ зависит от официального источника, откуда основной актив попал на предприятие. Разные пути обусловливают не только различную первоначальную стоимость, но и отличающиеся бухгалтерские нюансы.

  1. Покупка у поставщика. Нужно учесть полностью все расходы, включая транспортные и монтажные, при этом исключая НДС. По бухгалтерии это будет проведено таким образом:
    • стоимость приобретенного актива без НДС (дебет 08, кредит 60);
    • дополнительные траты на доставку, монтаж, наладку и т.п. (дебет 08, кредит 60 или 76);
    • выделение НДС (дебет 19, кредит 60 или 76);
    • введение основного актива в эксплуатацию (дебет 01, кредит 08).
  2. Принятие по договору дарения. Нужно принять во внимание рыночную цену объекта, актуальную на момент принесения в дар (сумму нужно документально обосновать).

    ВНИМАНИЕ! Предприниматели и организации не могут делать друг другу «подарки» на суммы, превышающие 5 минимальных заработных плат.

    Бухгалтерские проводки:

    • Д08 К98/2 — объект-основной актив получен безоплатно и принят к учету;
    • Д01 К08 — данный материальный актив вводится в эксплуатацию;
    • Д98/2 К91 – списание амортизации со счета 98 в «прочие доходы».
  3. Внесение своей доли в уставной капитал. Стоимость ОС согласовывается учредителями и регламентируется в учредительных бумагах.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вносится средство на значительную сумма, превышающая 200 минимальных оплат труда, то оно должно быть дополнительно оценено независимым специалистом.

    Данные для бухгалтерского учета:

    • имущественный актив вводится вкладом в уставной капитал (дебет 08, кредит 75);
    • основной актив вводится в эксплуатацию (дебет 01, кредит 08).
  4. Создание ОС собственными силами производства (хозяйственный способ, строительство и т.п.) – учету подлежат все расходы на сырье, саму работу (если это необходимо, то по подрядам), транспортные затраты, монтаж и т.п. Бухгалтерский учет:
    • оплата труда подрядчиков (дебет 08, кредит 60 или 76);
    • стоимость сырья, материалов (дебет 08, кредит 10);
    • все остальные затраты, понесенные при создании ОС (дебет 08, кредит 60 или 23, 25, 26, 76);
    • выделение НДС по всем типам расходов (дебет 19, кредит 60 или 23, 25, 26, 76);
    • ввод нового актива в эксплуатацию (дебет 01, кредит 08).
  5. Получение по договорам, где вознаграждение предусматривает иные обязательства, кроме денежных – стоимость определяется таким же образом, как и при передаче объекта в дар (исходя из актуальной рыночной цены на подобные товары или услуги). Проводка по бухгалтерии:
    • прием средства к учету (дебет 01, кредит 08);
    • средство учтено и вводится в эксплуатацию (дебет 01, кредит 08).

Неучтенные основные средства

Периодически на всех предприятиях проводится инвентаризация – дополнительный, промежуточный учет всех имущественных активов. Иногда результатом проведенной инвентаризации может стать обнаружение одного или нескольких основных средств, не поставленных на учет ранее.

Такие фонды подлежат обязательному оприходованию.

Для этого нужно выяснить их рыночную стоимость, которая будет действительна на момент обнаружения (этот момент и определит дату внесения на баланс). Учет должен быть произведен на счете «Основные средства» (дебет 01, кредит 91).

Скопировать урл

Распечатать

Источник: https://assistentus.ru/osnovnye-sredstva/uchet-postupleniya/

Учет основных средств

Статья посвящена бухгалтерскому учету основных средств.В статье подробно описывается что, такое основное средство. Эта статья предназначена для начинающих изучать бухгалтерский учет.В ней доступным понятным языком рассматривается учет основных средств.

Делается акцент на то,как правильно отличить основные средства от предметов труда.Объясняется почему для учета основных средств применяется бухгалтерский счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Объясняется ,что такое амортизация ,также в этой статье рассматривается 4 разных способа амортизации основных средств и объясняется какой из них выгоднее.

На каждом предприятии есть вещи, с помощью которых люди работают: машины, здания, станки, пк и многое другое. Данную категорию вещей называют средствами труда. Для целей бухгалтерского учета средства труда называют основными средствами. Одни сохраняют натуральную форму в течении всего срока своей службы. Отсюда их английское название — Fixed assests (неизменные активы).

В бухучете не мало важно различать средства труда и предметы труда. То есть то, что помогает людям работать, и то, над чем они работают.Станки, конвейры, на которых выпускают продукцию, — это основное средство. А гвозди, цемент, из которых ее делают, — это материалы. Основное их отличие в сроке службы, точнее в сроке полезного использования.

Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество иможно отнести к основным средствам. Правда, при соблюдении других важных условий. Срок полезного использования — период , в течении которого основное средство работает на предприятии, нельзя путать его со сроком хранения. Срок службы определяется по специальной классификации.

Этот документ утвержден постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 №1 и действует до сих пор.

К основным средствам относятся также: жилые здания и здания культурно-бытового назначения, хозяйственный инвентарь, вычислительная техника, взрослый рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения стоимостью более 50 минимальных заработных плат за единицу, срок службы которых превышает один год.

Но помимо срока полезного использования есть и другие условия:

  1. Его используют с целью для производста,реализации, управления или сдачи в аренду.
  2. Актив не предназначен для перепродажи
  3. Он способен приносить доход.
  4. Его стоимость более 40000 рублей

Основные средства компании учитываются на счете 01. Однако,чтобы поставить их на этот счет, зачастую они должны побывать на других счетах и дождаться, когда будет сформирована их первоначальная стоимость.

Первоначальная стоимость бывает только у основных средств. К товарам, материалам и другим ценностям это понятие не применяют.

Это связано с тем, что основные средства — особый вид имущества. Они служат долго , поэтому их списывают на расходы не сразу, а постепенно, частями. Разница между первоначальной стоимостью и этими частями — остаточная стоисмость.

Прежде чем стоимость нового актива попадет на 01 счет, она должна пройти через счет посредник 08 «Вложения во внеоборотные активы». Пока первоначальная стоимость не сформирована, все расходы связанные с появлением основного средства, записываются на этот промежуточный счет. Так поступают всегда .

Даже когда никаких дополнительных затрат нет и первоначальная стоимость равна цене покупки. Первая необходимая проводка будет:

Дебет 08 Кредит 60

Теперь другой случай.Допустим, что привезли не готовый к работе станок, а больше колличество ящиков и контейнеров. Когда его соберут этот актив будет основным средством, а пока это оборудование к установке. Учитываетсяна счете 07 «Оборудование к установке»

  • Первоначальная проводка будет:
  • Дебет 07 Кредит 08
  • Когда оборудование будет передано к установке будет сделана проводка:
  • Дебет 08 Кредит 07
  • Когда оборудование собрано, установлено и готово к работе его можно превращать в основное средство:
  • Дебет 01 Кредит 08

Со временем основное средство изнашивается и из-за этого теряет часть своей стоимости. А потом еще одну часть и еще. Вот эти части как раз относятся на расходы и называются амортизационными отчислениями. Делают так до тех пор, пока не исчерпается вся первоначальная стоимость ( то есть не станет равна нулю).

  1. Метод который обеспечивает постепенное списание крупных затрат на долгослужащие активы называется амортизацией.
  2. Амортизацию начисляют ежемесячно проводкой по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету одного из счетов учета затрат. Это может быть счет 20 «Основное производство» или счет 26 «Общехозяйственные расходы»
  3. Существует четыре способа начисления амортизации:
  • линейный
  • способ уменьшаемого остатка
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Самый распространенный способ — линейный . Предположим , что длина линейки — первоначальная стоимость основного средства. Тогда длина каждого отрезка — ежемесячная амортизация, а количество отрезков — количество месяцев полезного использования.

Преимущество данного метода в том что амортизацию можно считать линейным способом не только в бухгалтерском но и в налоговом учете. То есть при расчете налога на прибыль.

Недостаток — наиболее выгодным он не является. Остаточная соимость основного средства — это разница между первоначальной стоимостью и амортизацией. Чем больше амортизация, тем меньше остаточная стоимость. И тем меньше налог на имущество.

Согласно закону Налогового кодекса Российской Федерации, этот налог зависит от остаточной стоимости некоторых видов имущества.

Выходит , что для компании выгоднее считать амортизацию не линейным способом, а другим, который позволит списывать на расходы как можно больше первоначальной стоимости.

  • Суть метода уменьшаемого остатка заключается в том ,что при расчете амортизации применяют специальный коэффициент.
  • Расчитывается так:
  • Годовая норма = 100% /Срок полезного использования основного средства * повышающий коэффициент.
  • Повышающий коэффициент прописывается в учетной политики, но не должен превышать 3.

Затем,рассчитывают годовую сумму амортизации: Годовая норма = остаточная стоимость основного средства на начало отчетного года * годовую норму амортизации. При способе умньшаемого остатка стоимость актива не обнуляется к концу срока полезного использования –в этом главный недостаток способа уменьшаемого остатка.

Из такой ситуации есть два выхода: 1-начислять амортизацию вплодь до того момента пока актив не будет списан,например,из-за того,что он пришел в негодоность или был продан.2-в последний месяц срока службы полностью списать остаток стоимости по кредету счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета учета затрат.

Способ списания стоимости по сумме лет использования

Годовую норму амортизации при этом способе расчета определять не надо. Вместо этого нужно сразу подсчитать годовую сумму амортизации.

Годовая сумма амортизации=количество лет ,оставшихся до конца срока полезного использования:сумма чисел лет срока полезного использования * первоначальная стоимость.

К концу срока службы остаточная стоимость обнулится ,в этом преимущество данного способа перед способом уменьшаемого остатка.

При этом способе срок полезного использования основного средства в расчетах не учавствует.

Годовую норму и годовую сумму амортизации определять тоже не требуется ,а вот сумму амортизации списываемую на расходы в конкретном месяце каждый раз нужно рассчитывать заново.

Сумма амортизации за месяц =первоначальная стоимость основного средства*фактический оббьем продукции,произведенной с использованием основного средства за месяц/предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования.

Источник: https://novainfo.ru/article/10406

Ссылка на основную публикацию