Особенности учета операций по валютным счетам — в помощь студенту

Счет 52 бухгалтерского учета — это активный счет «Валютные счета». Служит для отражения информации о движении валютных средств в бухгалтерском учете. С помощью типовых проводок и наглядных примеров изучим специфику применения счета 52, а также особенности отражения операций по валютному счету.

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!

Оценим за полчаса!

Особенности проведения операций с валютой

Особенности учета операций по валютным счетам - в помощь студенту

Организация, которая осуществляет продажу товара (материала, услуг) иностранным покупателям или приобретает товар (материал, услуги) у иностранных поставщиков, производит следующие операции: покупка, продажа, регистрация сделки в иностранной валюте.

Для расчетных операций организация открывает валютный счет в банке. Банк для компаний открывает в большинстве случаев, два валютных счета — текущий и транзитный:

  • Текущий валютный счет используется для отражения зачисленных валютных средств, за экспортную реализацию товаров (материалов, услуг);
  • Транзитный валютный счет используется для исполнения продажи валютной выручки, перечисленной контрагентам, которые не являются резидентами РФ, в оплату товара (материла, услуг). Остаток валюты, после перечисления, банк с транзитного счета перечисляет на текущий валютный счет.

При проведении операций с иностранной валютой, необходимо учитывать следующие нормы законодательства:

Особенности учета операций по валютным счетам - в помощь студенту

Важно отметить, что валютные операции учитываются только в рублях, так как курсы иностранной валюты постоянно меняются. Нужно особое внимание уделить дате перерасчета ин.валюты в рубли. В ПБУ 3/2006  указаны основные аспекты использования счета 52:

Особенности учета операций по валютным счетам - в помощь студенту

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!
Читайте также:  Виды налоговых льгот - в помощь студенту

Оценим за полчаса!

При перерасчете могут возникнуть положительные (увеличивающие прибыль) или отрицательные (уменьшающие прибыль) курсовые разницы, которые включаются к внереализационным расходам или доходам. В бухгалтерском учете внереализационные расходы и доходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Изменения, вступившие с 2015 года, по учету курсовых разниц при валютных операциях, позволяют пересчет активов и обязательств выполнять на последнюю дату текущего месяца. Закон от 24.04.2015г. №81-ФЗ позволяет приравнять курсовые разницы в бухгалтерском учете к курсовым разницам в налоговом учете.

Перечень типовых проводок по учету операций по счету 52 «Валютные счета»

Дт Кт  Описание проводки Документ
57 51 Перечисление суммы в рублях для приобретения ин. валюты Банковская выписка
52 57 Отражена сумма приобретенной ин.валюты
57 52 Перечислены валютные средства для продажи Банковская выписка
51 57 На рублевый расчетный счет поступила выручка от продажи валюты
91.02 57 Отражена отрицательная курсовая разница при покупке (продаже) Бухгалтерская справка
57 91.02 Отражена положительная курсовая разница при покупке (продаже)
60 52 Списание валютных средств поставщику для оплаты поставки Банковская выписка
66 (67) 52 Отражен возврат заемных средств и оплата процентов в валюте
75 (76, 79) 52 Отражены перечисления валютных средств прочим контрагентам
52 62 Поступление валютных средств от покупателей за проданный товар (услугу)
52 66 (67) Отражение поступлений заемных средств в валюте
52 75 (76,79) Поступление валютных средств от прочих контрагентов
50 52 Получение валютных средств из банка в кассу Приходный кассовый ордер
71 50 Отражена выдача валютных средств подотчетному лицу Расходный кассовый ордер
50 71 Отражен возврат неиспользованных валютных средств подотчетным лицом в кассу Приходный кассовый ордер
52 50 Сдача валютных средств из кассы в банк Расходный кассовый ордер

Учет валютных операций по счету 52 на примере с проводками

Рассмотрим пример по продаже иностранной валюты.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-52-v-buhgalterskom-uchete-provodki-primeryi-operatsiy-po-valyutnomu-schetu.html

Тема 6.2. Особенности учета операций по валютному счету

Организации ведут учет наличия и движения своих валютных средств на счете 52 «Валютные счета». Счет открывается в уполномоченном банке (банке, имеющем лицензию на ведение международных операций). Он состоит, учитывая характер использования организацией валюты, из двух валютных счетов – текущего и транзитного.

  • Валюта, получаемая организацией по операциям на внутреннем рынке, зачисляется банком непосредственно на ее текущий валютный счет.
  • Транзитный валютный счет используется для обязательной продажи валютной выручки, поступившей в организацию от юридических и физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации, в оплату экспорта товаров, работ и услуг (в том числе в виде авансов или предварительной оплаты). Под валютной выручкой понимается выручка, полученная:
  • · экспортерами – от продаж активов на экспорт;
  • · комиссионерами – комиссионное вознаграждение, начисленное по оказанию услуг по договорам комиссии на экспорт;
  • · для транспортных и иных организаций за оказанные услуги по договорам на экспорт – средства, поступившие от организаций – экспортеров с их транзитных счетов.

Не подлежат обязательной продаже следующие валютные средства: полученные организацией в виде взносов от участников в уставный капитал, полученные заемные средства, поступления на благотворительные цели, возврат авансовых платежей и т.п.

Обязательная продажа иностранной валюты осуществляется по курсу, складывающемуся на внутреннем валютном рынке России на дату продажи. В бухгалтерском учете организации делаются записи:

Д–т сч. 52, субсч. «Транзитный валютный счет» К–т сч. 62 – поступила валютная выручка с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;

Д–т сч. 57 К–т сч. 52, субсч. «Транзитный валютный счет» – задепонирована сумма в иностранной валюте;

Д–т сч. 91 К–т сч. 52, субсч. «Транзитный валютный счет» – оплачены комиссионные расходы с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;

Д–т сч. 51 К–т сч. 91 – зачислен рублевый эквивалент валютной выручки;

Д–т сч. 91 К–т сч. 57 – списан рублевый эквивалент проданной иностранной валюты;

Д–т сч. 57 (91) К–т сч. 91 (57) – отражена курсовая разница;

Д–т сч. 91 К–т сч. 99 – отражен результат от продажи;

Д–т сч. 52, субсч. «Текущий валютный счет» К–т сч. 52, субсч. «Транзитный валютный счет» – перечислена оставшаяся валютная выручка на текущий валютный счет.

Бухгалтерский учет операций на текущем валютном счете ведется в общем порядке, установленном ЦБ РФ для учета операций на расчетном счете, но с пересчетом иностранной валюты в рубли по курсу на дату ее поступления и выбытия. При этом пересчитывается и остаток денежных средств на валютном счете по мере изменения курса иностранных валют, котирующихся ЦБ РФ, на эти даты и на последнее число месяца (последний день котировки в данном месяце).

  1. На текущий валютный счет организации могут быть зачислены валютные средства, поступившие в следующих случаях:
  2. § в оплату экспортных товаров, работ и услуг в части, оставшейся после обязательной продажи;
  3. § от других организаций – нерезидентов (первых посредников, транспортных и страховых организаций) в оплату товаров, работ и услуг, купленных у владельца счета;
  4. § от покупки на бирже, валютном аукционе;
  5. § в других случаях, установленных Минфином России или ЦБ РФ.
  6. С текущего валютного счета организация может произвести расходы:
  7. · на перевод валюты за границу по импортным операциям;
  8. · на перевод валюты на счета внешнеторговых и других внешнеэкономических организаций (клиентов уполномоченного банка) для последующего перевода ее за границу в оплату импортируемых товаров;
  • · на оплату товаров, работ и услуг совместным предприятиям (на территории России);
  • · на оплату задолженности банку по кредиту, банковской комиссии и почтово – телеграфных расходов, командировочных расходов в соответствии с действующими правилами;
  • · на оплату посреднических операций банка по обмену валюты и ее купле – продаже;
  • · на участие в капитале иностранного банка, деятельность которого контролируется российским уполномоченным банком (с разрешения ЦБ РФ);
  • · на другие цели с разрешения Минфина России, ЦБ РФ и уполномоченного банка.
  • В соответствии с валютным законодательством организации имеют право через уполномоченные банки покупать и продавать иностранную валюту.
  • Организациям – резидентам разрешено покупать иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке в следующих случаях:
  • § для платежей по договорам об импорте товаров, как подпадающим, так и не подпадающим под систему таможенно – банковского валютного контроля;
  • § для платежей по договорам об импорте работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности;
  • § для платежей за границу по процентам и в погашение основного долга по кредитам, полученным в иностранной валюте;
  • § для платежей, связанных с движением капитала и переводом дивидендов от инвестиций.
  • В бухгалтерском учете организации операции по покупке и продаже валютных средств отражаются в следующем порядке.
  • 1. Покупка валюты:
Читайте также:  Терм - в помощь студенту

· Д–т сч. 57 К–т сч. 51 – перечислены денежные средства уполномоченному банку с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;

· Д–т сч. 52, субсч. «Текущий валютный счет» К–т сч. 57 – зачислена сумма в иностранной валюте на счет по курсу на этот день;

· Д–т сч. 91 К–т сч. 57 – уплачено комиссионное вознаграждение с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;

· Д–т сч. 91 (99) К–т сч. 99 (91) – отражен финансовый результат (прибыль, убыток) от покупки валюты.

2. Продажа валюты:

· Д–т сч. 57 К–т сч. 52 – перечислена иностранная валюта на спецсчет в уполномоченном банке с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на этот день;

· Д–т сч. 51 К–т сч. 91 – получена рублевая выручка от продажи;

· Д–т сч. 91 К–т сч. 57 – списана стоимость проданной иностранной валюты с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;

· Д–т сч. 57 (91) К–т сч. 91 (57) – отражена курсовая разница;

· Д–т сч. 91 К–т сч. 51 – уплачены комиссионные;

· Д–т сч. 91 (99) К–т сч. 99 (91) – отражен финансовый результат (прибыль, убыток) от продажи иностранной валюты.

Источник: https://megaobuchalka.ru/10/21365.html

Отражение результатов валютно-обменных операций в «Отчете о движении денежных средств»

21.03.2013
Бухгалтерский ДЗЕН
подписывайтесь на наш канал
«Отчет о движении денежных средств» является одной из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций. Для его корректного составления важно знать, в каком порядке и с учетом каких особенностей он заполняется в программах системы «1С:Предприятие». В данной статье мы расскажем об особенностях формирования Отчета о движении денежных средств в части отражения выгод или потерь от валютно-обменных операций. Описанный в статье алгоритм убдет доступен с очередным обновлением.

Содержание

В «Отчете о движении денежных средств» раскрывается информация о денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода (п. 6 ПБУ 23/2011).

К денежным потокам организации не относятся: — движение денежных средств внутри организации (снятие наличных денежных средств с банковских счетов, зачисление на расчетный счет инкассированных из кассы денежных средств, перечисление денег с одного банковского счета организации на другой и т.п.

); — валютно-обменные операции (кроме потерь или выгод из-за отличия курса обмена от официального курса валюты); — перечисление денежных средств в оплату приобретаемых денежных эквивалентов либо получение денежных средств за проданные (погашенные) денежные эквиваленты (кроме сумм полученных процентов);

— обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (кроме потерь или выгод от обмена).

Таким образом, отражение результатов от валютно-обменных операций (выгода или потеря) необходимо отражать в «Отчете о движении денежных средств» в следующем порядке: — по строке 4119 «Прочие поступления» — выгода от валютно-обменных операций (пп. «в» п. 6 ПБУ 23/2011); — по строке 4129 «Прочие платежи» —  потери от валютно-обменных операций (пп. «в» п. 6 ПБУ 23/2011).

  • Для правильного отражения данных операций в «Отчете о движении денежных средств» необходимо соблюдать следующие требования: — при расходовании денежных средств при покупке/продаже валюты необходимо указать вид движения денежных средств – «Прочие платежи по текущим операциям», если деньги списываются;
  • — при поступлении денежных средств в результате покупки/продаже валюты необходимо указать вид движения денежных средств – «Прочие поступления по текущим операциям».
  • Пример
  • При проведении нижеуказанных документов в бухгалтерском учете будут автоматически сформированы проводки по отражению доходов и расходов от продажи валюты.
  • Покупка валюты
  •  1)      Списание денежных средств с расчетного счета для покупки валюты
  • Эта операция отражается в учете документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами». 
  •       Дебет 57.02 Кредит 51 (вид движения денежных средств «Прочие платежи по текущим операциям»)
  •  2)      Приобретение/поступление иностранной валюты на валютный счет
  •       Эта операция отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Приобретение иностранной валюты».
  • Дебет 52 (вид движения денежных средств «Прочие поступления по текущим операциям») Кредит 57.02
  •  3)      В случае возвращения остатка денежных средств на расчетный счет
  • Такой возврат отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами».
  • Дебет 51 (вид движения денежных средств «Прочие поступления по текущим операциям») Кредит 57.02
  • Продажа валюты.
  • 1)      Списание денежных средств с валютного счета для продажи
  • Для отражения факта перечисления банку валюты для продажи используем документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами».
  • Дебет 57.22 Кредит 52 (вид движения денежных средств «Прочие платежи по текущим операциям»)
  • 2)      Поступления денежных средств от продажи иностранной валюты на расчетный счет
  • Зачисление рублевых средств от продажи валюты на наш расчетный счет отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступления от продажи валюты».

Дебет 91.02 Кредит 57.22

      Дебет 51 (вид движения денежных средств «Прочие поступления по текущим   операциям») Кредит 91.01

Более подробно с информацией об отражении продажи и покупки иностранной валюты в программах системы «1С:Предприятие» можно ознакомиться здесь: http://its.1c.ru/db/metod81#content:3292:1

Необходимо напомнить об отличии понятий – результат от валютно-обменных операций (выгода или потеря) и величина изменения курса иностранной валюты на разные даты. 

По строке 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (п.19 ПБУ 23/2011).

  1. В строке 4490 отражается сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов, которое в программах системы «1С:Предприятие» формируется автоматически.
  2. Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.
  3. Более подробно с особенностями формирования Отчета о движении денежных средств можно ознакомиться здесь: /document-1951

 Примечание: Для конфигурации «Управление производственным предприятием» необходимо использовать счет 57.11 «Покупка иностранной валюты» вместо используемого в «1С:Бухгалтерии 8» (в т.ч. КОРП) счета 57.02 «Приобретение иностранной валюты».

Темы: 1С:Предприятие 8 , отчетность организации Рубрика: 1С:Бухгалтерия 8 Подписаться на комментарии Написать комментарий

Источник: https://buh.ru/articles/documents/15035/

Учёт на валютных счетах и проводки

Предприятие вправе открывать в банках не только счета в российской валюте, но и валютные счета. Рассказываем, как вести учет на валютных счетах, а также приводим примеры проводок по валютному счету.

Общие правила учета на валютных счетах

Согласно Плану счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), валютные счета в бухгалтерском учете отражают по счёту 52, который так и называется.

При учете операций по валютному счету и средств на валютных счетах здесь обобщают информацию о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории России и за ее пределами.

Принцип учета денежных средств на валютных счетах такой:

  • по дебету отражают поступление денег;
  • по кредиту– списание денежных средств с валютных счетов.

Таким образом, валютный счет в бухучёте – активный.

Нюансы учета

Есть у валютного счета особенности учета. Например, все операции отражают в бухучете на основании:

1. Выписок банка.

2. Приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по валютным счетам ведут по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Кстати, можно открывать такие субсчета к валютному счету:

  • 52-1 «Валютные счета внутри страны»;
  • 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Примеры проводок

Приведём типовые бухгалтерские проводки с валютными счетами.

Операция Проводка
Приход безналичной иностранной валюты в зависимости от источника средств Можно отразить так (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дт 52 – Кт:

  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 57 «Переводы в пути»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.
Выбытие денег Оформляют такими проводками:
Дт 60/62/66/57 и др. – Кт 52
Суммы, ошибочно отнесенные на валютный счет и обнаруженные при проверке выписок банка Отражают в расчетах с разными дебиторами и кредиторами (счет 76, субсчет «Расчеты по претензиям»)
В результате пересчета возникают курсовые разницы Их отражают так:

  • Дт 52 – Кт 91 «Прочие доходы и расходы»
  • Или
  • Дт 91 – Кт 52

В балансе рублевое дебетовое сальдо счета 52, пересчитанное по курсу Банка России на отчетную дату, отражают по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Корреспонденция счетов

На практике при учете валютных счетов в банке возможна следующая корреспонденция счетов со счетом 52.

По дебету По кредиту
50 Касса

  1. 51 Расчетные счета
  2. 52 Валютные счета
  3. 55 Специальные счета в банках
  4. 57 Переводы в пути
  5. 58 Финансовые вложения
  6. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  7. 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
  8. 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
  9. 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
  10. 68 Расчеты по налогам и сборам
  11. 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
  12. 71 Расчеты с подотчетными лицами
  13. 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
  14. 75 Расчеты с учредителями
  15. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  16. 79 Внутрихозяйственные расчеты
  17. 80 Уставный капитал
  18. 86 Целевое финансирование
  19. 90 Продажи
  20. 91 Прочие доходы и расходы
  21. 98 Доходы будущих периодов
  22. 99 Прибыли и убытки
04 Нематериальные активы

  • 50 Касса
  • 51 Расчетные счета
  • 52 Валютные счета
  • 55 Специальные счета в банках
  • 57 Переводы в пути
  • 58 Финансовые вложения
  • 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
  • 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
  • 68 Расчеты по налогам и сборам
  • 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
  • 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
  • 71 Расчеты с подотчетными лицами
  • 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
  • 75 Расчеты с учредителями
  • 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 79 Внутрихозяйственные расчеты
  • 80 Уставный капитал
  • 81 Собственные акции (доли)
  • 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
  • 96 Резервы предстоящих расходов
  • 99 Прибыли и убытки
Читайте также:  Защита от несанкционированного доступа к информации - в помощь студенту

Также см. «Бухучет денежных средств компании на специальных счетах в банках

Источник: https://buhguru.com/buhuchet/uchet-denezhnyh-sredstv-i-operatsij-na-valyutnyh-schetah.html

Учет операций по валютному счету в банке: особенности + проводки

В статье разберемся, как вести кассовый учет валютных операций по расчетному счету. Рассмотрим особенности и виды операций, типы проводок, а также узнаем, как правильно отразить движения по транзитному счету.

Налоговый и бухгалтерский учет по валютным счетам

Для бухгалтерского учета валютных сделок используется счет 52. На его основе ведется и налоговый учет. В рамках инструкции Минфина о плане счетов для ИП и юр. лиц в отчетности предусмотрены специальные счета:

  • 51.1 — для российских финансовых учреждений.
  • 52.2 — в случае открытия р/с в зарубежных банках.

Все суммы операций, остатки и т. д. отражаются в бухгалтерской документации, которая предоставляется в ФНС в конце каждого отчетного срока.

В рамках указанных счетов предприниматели могут уточнять показатели субсчетов, например:

  • 52.1.1 — для аналитического учета операций с валютой по всем счетам.
  • 52.1.2 — для обобщения данных по транзитным счетам.

Порядок проведения операций по валютным счетам

В рамках валютных счетов можно проводить следующие операции:

  • Перевод денег банку в рублях на приобретение валюты.
  • Покупку и зачисление денег на валютный счет компании.
  • Возврат неиспользованных средств.
  • Перевод валюты от контрагента.

Порядок использования и проведения транзакций закреплен в инструкциях Центробанка № 7, 383-У, 114-П, №62. 

Банк должен переводить на счет клиента средства, выдавать и перечислять их не позднее, чем на другой день после поступления платежек. А при нарушении сроков зачисления или неисполнения требований клиента по переводам банк выплачивает неустойку по решению суда.

Особенности учета

Для операций в валюте банки оформляют клиентам 2 счета: текущий и транзитный. Все операции отображаются на счете 52 в рублях, поскольку стоимость валюты регулярно меняется.

Особенности использования счета 52:

  • Пересчет средств осуществляется по установленному Центробанком курсу в отношении конкретной валюты.
  • Курсовая разница фиксируется в том периоде, к которому имеет отношение дата реализации обязательств или дата составления отчетности.
  • Для оформления отчетов по операциям в валюте фиксируемые суммы пересчитываются в рублях.

В процессе перерасчета могут образовываться курсовые разницы. Они фиксируются как внереализационные поступления или расходы.

Учет операций по текущему валютному счету

Разберем учет операций на примере. Компания «Прогресс» на 08.01 текущего года имела на счету 2 тыс. долл. США, приобретенных 20.12.2017. Далее, 08.01 фирма выставила на реализацию 1 тыс. долл. США. А 10.01 банк приобрел их по курсу 57,0 р., после чего перевел компании вырученные деньги.

Курс доллара в указанный период составил:

  • 20.12 — 60,90884 р.
  • 08.01 — 60,6569 р.
  • 10.01 — 59,8961 р.

В проводках данные операции отражаются следующим образом:

Дт Кт Суммы в рублях Описание
57,22 52 60 656,90 Перевод валюты
91,02 52 251,50 Курсовая разница
91,01 57,22 760,80 Сумма переоценки
51 91,01 57 Курс зачисления на р/с
91,02 51 59 896,10 Стоимость реализации долл.
91,02 57,22 2896,10 Курсовая разница продажи и величины ЦБ
НЕ.04 57 Прибыль от реализации валюты
НЕ.01.9 60 656,90 Цена валюты в день списания

Учет операций по транзитному валютному счету

Операции по транзитному счету отражаются в проводках в следующем виде:

Содержание транзакции Д-т К-т
Выручка от экспортной продажи 52-1-1 62, 76 и др.
Зачисленная сумма не подлежащая реализации 52-1-1 75-1
Списание с расходов по обязательной реализации 25% 60 52-1-1
Перечисление 25% выручки для обязательной продажи 57 52-1-1
Перевод суммы сверх нормы выручки 57 52-1-1
Перевод на текущий счет необязательной для продажи валюты 52-1-1 52-1-1
Перевод денег посредником на р/с продавца 75 52-1-1

Также прочитайте: Виды расчетных счетов в банке: ссудный, текущий, специальный и другие

Источник: https://bank-biznes.ru/rko/uchet-operacij-po-valyutnym-schetam-v-banke.html

Учет валютных операций (стр. 1 из 6)

  • Оглавление
  • Введение
  • Глава 1. Особенности учета валютных операций
  • 1.1 Особенности кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету
  • 1.2 Особенности учета операций по валютным счетам
  • 1.3 Открытие валютного счета в банке
  • Глава 2. Международные расчеты и учет движения иностранной валюты в бухгалтерии
  • 2.1 Международные расчеты
  • 2.3 Учет операций приобретения и реализации валюты
  • 2.4 Учет валютной выручки
  • Заключение
  • Список использованной литературы

Введение

Валютный рынок — это особый институциональный механизм, опосредующий систему устойчивых отношений, связанных с осуществлением операций купли-продажи иностранной валюты.

На нем совершают операции различные хозяйственные субъекты — банки, торгово-промышленные и финансовые компании, центральные и местные органы власти, международные и региональные организации, частные лица.

Выход на валютный рынок может преследовать многообразные цели: осуществление международных расчетов, изменение структуры валютныхрезервов, извлечение спекулятивной прибыли из разницы курсов отдельных валют, защита от валютных и кредитных рисков.

Валютные рынки в настоящее время находятся под большим или меньшим контролем государства, которое через центральныйбанк определяет нормы продажи и купли валют, регулирует кредиты в иностранной валюте и осуществляет другие виды вмешательства в валютные операции банков.

Международные отношения — экономические, политические и культурные — порождают денежные требования и обязательства юридических лиц и граждан разных стран.

Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах. Между тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используется ее национальная валюта.

Поэтому необходимым условием расчетов по внешней торговле, услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.

Актуальность. На рубеже 80-90-х годов Россия вступила на путь перехода к рыночной экономике. Важной сферой этих преобразований являются международные валютно-кредитные и финансовые отношения страны, поскольку взят курс на интеграцию в мировое хозяйство.

Образованию валютного механизма, адекватного базовым принципам рыночного хозяйства, способствовало вступление страны в МВФ, группу Всемирного банка, ЕБРР, БМР и другие международные финансовые организации.

Сотрудничество с ними обеспечивает соответствие формируемого механизма мировым стандартам, сложившимся в странах с эффективной системой рыночной экономики. При этом используется накопленный веками зарубежный и отечественный опыт.

  1. Объект исследования — валютный рынок.
  2. Предмет исследования — аудит валютных операций.
  3. Цель исследования — изучить особенности аудита валютных операций.
  4. Задачи исследования:

1. Рассмотреть особенности кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету.

2. Рассмотреть особенности учета операций по валютным счетам.

3. Рассмотреть открытие валютного счета в банке.

4. Проанализировать международные расчеты.

5. Определить учет движения иностранной валюты в бухгалтерии.

6. Определить учет операций приобретения и реализации валюты.

7. Определить учет валютной выручки.

Структура работы: работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Теоретической основой данной работы послужили работы таких авторов, как: Бабченко Т.Н., Глушков И.Е., Носкова И.Я., Прокушев Е.Ф. и других.

Глава 1. Особенности учета валютных операций

1.1 Особенности кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету

При учете валютных операций используют следующие нормативные документы:

Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 г. [1]

Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 03.11 2006 г. [2]

Положение ЦБ РФ № 62 от 25 июня 1997 г. «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». [3]

Если организация осуществляет деятельность с иностранными партнерами, то обязательно придется производить операции с валютой: покупать, продавать и регистрировать сделки в иностранной валюте.

Для начала несколько слов о самой валюте и ее видах. Согласно п.3 ст.1. Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», иностранная валюта — это денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве.

Курс иностранной валюты по отношению к рублю представляет собой выраженную в рублях цену этой валюты. Согласно п.2 ст.

11 Закона «О бухгалтерском учете», бухгалтерский учет по валютным счетам и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции.

В большинстве случаев эту дату определить довольно просто: по выпискам банка с валютного счета, отчета кассира валютной кассы и т.п. В остальных случаях она оговаривается в нормативных документах или устанавливается исходя из содержания операции.

  • Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте представлен (Таблица №1).
  • Таблица №1. Перечень дат совершения валютных операций
  • При совершении валютных операций иностранная валюта пересчитывается в рубли.

Некоторые активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, должны отражаться в бухгалтерской отчетности в рублях путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на отчетную дату, т.е. на последнее число отчетного периода. К этим активам относятся:

  1. 1) остатки валютных средств на валютных счетах организации;
  2. 2) другие денежные средства (включая денежные документы);
  3. 3) краткосрочные ценные бумаги;
  4. 4) дебиторская и кредиторская задолженности, в том числе кредиты и займы.

Величина остальных активов и пассивов (основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, уставного (складочного) капитала и т.д.), выраженной ранее в иностранной валюте, показывается в бухгалтерской отчетности в рублях по курсу Центрального банка, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте.

После принятия этих активов и пассивов к бухгалтерскому учету их стоимость в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю не пересчитывается.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, может выполняться не только на дату составления бухгалтерской отчетности, но и каждый раз по мере изменения курсов иностранных валют.

Все расчетные операции по валютному счету в банке отражаются в бухгалтерском учете на активном счете 52 «Валютные счета». Обработка выписок из валютных счетов осуществляется в порядке, аналогичным выпискам из расчетного счета.

  • Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на территории страны и за рубежом. К нему могут быть открыты следующие субсчета:
  • 52.1 «Транзитный валютный счет»
  • 52.2 «Текущий валютный счет»
  • 52.3 «Валютные счета за рубежом»

52.4 «Специальный транзитный валютный счет».

Организация может открыть данные субсчета либо по видам валют, используемым для расчетов (доллары США, евро и т.д.), либо для основной иностранной валюты платежа (например, доллар США).

В первом случае организация получает в банке выписки с валютного счета по каждому виду валют, а во втором — только по основному счету.

Поступающие либо производимые платежи в других валютах банк в этом случае самостоятельно конвертирует в основную валюту. [4]

Транзитный валютный счет открывается для осуществления обязательной продажи валютной выручки, перечисленной организации юридическими или физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации, в оплату экспорта товаров, работ, услуг, интеллектуальной собственности. После продажи оставшаяся часть валюты перечисляется банком с транзитного счета на текущий валютный счет организации. На сегодняшний момент в законодательстве РФ отсутствует положение об обязательной продаже валюты, поэтому использования этого счета в учете ограничено.

Источник: https://mirznanii.com/a/16613/uchet-valyutnykh-operatsiy

Ссылка на основную публикацию