Документальное оформление работ и выплата по договорам гражданско-правового характера — в помощь студенту

Документальное оформление работ и выплата по договорам гражданско-правового характера - в помощь студенту

Все чаще работодатели предлагают оформление по договору ГПХ. Многие люди думают, что это вид трудового соглашения, но на самом деле нет. Мы расскажем, чем договор гражданско-правового характера отличается от трудового, какие риски он несет для работника и работодателя, кто и какие налоги платит и стоит ли соглашаться на работу по договору ГПХ с физическим лицом?

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!

Оценим за полчаса!

Статья будет длинной, но рекомендуем внимательно прочитать ее до конца. Это убережет от многих неприятностей.

Что такое оформление по договору ГПХ и чем он отличается от трудового договора?

Договор гражданско-правового характера (сокращенно ГПХ) – это документ, который регулируется нормами Гражданского кодекса РФ. Суть его в том, что стороны прописывают в нем результат работы, который должен получить заказчик, имущественные отношения и другие вопросы, не вступая при этом в трудовые отношения.

Проще говоря, по договору ГПХ физическое лицо обязуется выполнить для организации или ИП определенные работы с определенным итогом. При этом сотрудником фирмы или ИП исполнитель являться не будет.

Виды договоров гражданско-правового характера:

  • договоры подряда,
  • договоры возмездного оказания услуг,
  • авторские договоры, например, на написание книги для издательства или статьи для журнала. Такие договоры могут заключаться с фрилансерами.

Нормы Трудового кодекса на договоры ГПХ не распространяются. Отношения между сторонами регулируются Частью 2 ГК РФ (главы 37-41). В документе не должны использоваться термины трудового законодательства.

Еще несколько важных особенностей ГПХ, которые отличают их от трудовых договоров:

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!
Читайте также:  Климат - в помощь студенту

Оценим за полчаса!
  • По гражданско-правовому договору главное – это результат, а не процесс. Обязательно устанавливается срок и определяется результат выполнения работы. По трудовому договору работник устраивается на конкретную должность, которая предусматривает выполнение определенных трудовых обязанностей.
  • В договоре гражданско-правового характера должны быть сроки окончания действия соглашения (ст.708 и ст.783 ГК РФ). Трудовые договора в большинстве случаев не имеют конкретных сроков действия.
  • Каждому виду соглашений, которые могут носить гражданско-правовой характер, посвящена отдельная глава. ГК РФ дает точные определения основным понятиям – работа и услуга — в ст.703 и ст.779 соответственно.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора для исполнителя

Плюсы ГПХ Минусы ГПХ
Заказчик не может вмешиваться в работу исполнителя. Исключение – приемка промежуточных результатов. Работник не оформляется в штат компании.
Возможность работать по гибкому графику. Главное – сделать работу вовремя и нужного качества. Заказчик не обязан обеспечивать работника материалами, инструментом, предоставлять рабочее место. Все это нужно покупать за свой счет.
Можно привлекать третьих лиц для выполнения работ, совмещать работы в нескольких местах. Нет социальных гарантий. Не выплачиваются отпускные, больничные, декретные. Нет доплат за сверхурочную работу. Заказчик не обязан предоставлять отпуск исполнителю.
Время выполнения работ по договору гражданско-правового характера включается в трудовой стаж. Соответственно, исполнитель может набирать необходимый стаж для получения страховой пенсии, а не социальной. Заказчик не страхует исполнителя в ФСС (Фонд социального страхования) и не несет ответственности за производственные травмы, которые может получить исполнитель (если не согласится на это добровольно).
Договор ГПХ может предусматривать страхование на случай производственной травмы, если заказчик согласен добровольно оплачивать взносы в ФСС. Оплата идет за результат, а не просто нахождение на рабочем месте, потраченное время и т.д. Заказчик может платить меньше МРОТ (минимальный размер оплаты труда в трудовом законодательстве).
Простота оформления на работу. Период деятельности по ГПД (гражданско-правовой договор) не учитывается при начислении пособия по безработице.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора для заказчика

Плюсы ГПХ Минусы ГПХ
Нет социальной нагрузки. Не нужно оплачивать отпускные, больничные и т.д. Заказчик не вправе вмешиваться в процесс, за исключением промежуточной приемки результатов.
Заказчик не платит страховые взносы в ФСС (если иное не указано в договоре ГПХ). Нельзя привлечь сотрудника к ответственности за нарушение правил внутреннего распорядка, например, за опоздание.
Не нужно тратить средства на оборудование рабочего места. Есть риск переквалификации договора ГПХ в трудовой договор с доначислением взносов в ФСС и пенями.
Не обязательно делать выплаты работникам два раза в месяц, как в случае с трудовым договором. Можно прописать выплату один раз после сдачи работ. Нужно начислять и платить налоги в случае выплат по договору ГПХ физическому лицу. Соответственно, это некоторая нагрузка на бухгалтерию заказчика.
Не нужно вести кадровое делопроизводство. Если в компании есть строгие рамки приема сотрудников по уровню образования, квалификации, опыту работы, то по договору ГПХ можно принять исполнителя, который не соответствует данным требованиям.

Когда и с кем можно заключать договор ГПХ?

Важно понимать, что ГПХ – это не трудовые отношения: предметом регулирования выступает результат, а не процесс деятельности.

Если заключение такого договора с юридическим лицом или ИП не вызывает никаких сомнений, то с физическим лицом ситуация сложнее. При этом не важно, какие услуги он предоставляет. Статья 15 ТК РФ устанавливает недопустимость маскировки трудовых отношений под гражданско-правовые.

Есть риск переквалификации договора ГПХ с физическим лицом в трудовой договор, если проверяющие посчитают, что заказчик и исполнитель на самом деле находятся в трудовых отношениях.

Крайне важно, какие формулировки будут в договоре гражданско-правового характера и в актах, оформляемых по результатам выполнения работ.

В любом случае при заключении договора ГПХ с физическим лицом заказчику лучше проконсультироваться с юристами о рисках и проверить все формулировки в документах.

По срокам действия договоров ГПХ не существует никаких строгих критериев. Временные рамки определяются при обсуждении, обоюдно.

Также этот договор может быть пролонгирован (продлен). При этом должно быть составлено дополнительное соглашение об изменения сроков выполнения работы.

В каких случаях договор гпх могут признать трудовым?

Переквалификация договора ГПХ – это как минимум неприятно, потому что гражданско-правовая сделка с работником имеет ряд больших плюсов. Такой персонал является внештатным. Это значит меньше кадровой работы, отсутствие обязанности оплачивать больничные и отпуска, в том числе декретный и детский. Не нужно даже предоставлять рабочее место.

В случае перевода соглашений в разряд трудовых придется доначислить взносы в ФСС и уплатить пени. Могут потребовать назначить сэкономленные социальные пособия.

Основные критерии для признания отношений трудовыми:

  • В договоре ГПХ указана трудовая функция, а не конкретные работы и результаты. Например, прописано, что исполнитель пишет тексты в целом, а должны быть прописаны конкретные тексты (например, копирайтер обязуется подготовить текст о компании и описания для карточек товаров в количестве 50 штук).
  • Исполнитель получает одинаковую оплату каждый месяц. Это выглядит странно, т.к. по договору ГПХ объем работ обычно варьируется и не может каждый месяц совпадать.
  • Исполнитель систематически выполняет одну и ту же работу. Спектр его задач не меняется.
    iИсполнитель работает на территории заказчика, имеет там оборудованное рабочее место.
  • В соглашении нет обязательных пунктов, например, о сроках выполнения работ.
  • В договоре прописаны правила внутреннего распорядка.
  • Исполнителю предоставляется отпуск, оплачивается больничный или выдается премия, что может получать только штатный сотрудник, оформленный по ТК РФ.
  • Имеется упоминание о подчиненности штатным сотрудникам компании-заказчика.
  • Исполнитель по договору ГПХ направляется в командировку, ему выплачиваются командировочные.

Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?

Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.

Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.

Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.

Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.

Вид налога Начисляется или нет Размер налога
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) Начисляются 13%
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России) Начисляются 22%
Взносы в ФФОМС (за медицину) Начисляются 5,1%
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) Не начисляются
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний) Начисляются, если это предусмотрено в договоре.

Важные нюансы по налогообложению выплат по договорам ГПХ:

  • Физическое лицо, получая выплаты по договорам ГПХ, имеет право использовать стандартные налоговые вычеты. Например, вычет при покупке недвижимости, оплате обучения или медицинских услуг, включая услуги стоматолога, вычеты при наличии на иждивении несовершеннолетних детей. Таким образом можно снизить сумму подоходного налога, который переводится государству, или вернуть из бюджета уплаченные ранее налоги.
  • Чтобы воспользоваться налоговыми вычетами, физическое лицо должно предоставить чеки на все расходы.
  • Удержание и перечисление страховых взносов по договору ГПХ заказчиками осуществляется не в пользу различных фондов, а строго в налоговую инспекцию.
  • Любые взносы платятся только в случае, если соглашение между исполнителем и заказчиком предполагает оказание услуг авторского характера или выполнение работ подряда. При оформлении соглашений в отношении аренды или денежного займа социальные платежи в бюджет местного образования не перечисляются.
  • При заключении сделки, целью которой является не только выполнение работ, но и передача прав на имущество, строки дохода второй стороны необходимо подразделять на облагаемое вознаграждение и не облагаемые финансовые поступления. Взносы будут удержаны только с первой части.

Как заключается договор ГПХ с физическим лицом? Какие документы необходимы при устройстве на работу?

Договор гражданско-правового характера заключается в письменной форме. Документ обязательно визируется сторонами. На каждом листе должны стоять подписи обеих сторон. Печать ставится только при наличии. Участие нотариуса не требуется.

Ни в коем случае не нужно фиксировать факт заключения ГПД в трудовой книжке, поскольку ГПХ – это не трудовой договор.

Если что-то понадобилось поменять уже в заключенном соглашении, необходимо подготовить дополнительное соглашение, где отразить все изменения в работе. Допсоглашение должны подписать обе стороны.

Список документов, который предоставляет исполнитель при устройстве на работу по договору ГПХ:

Оригиналы документов передавать заказчику не нужно. Ему достаточно ксерокопий или сканов, т.к. документы необходимы, чтобы указать их в договоре и при перечислении налогов. Если вы сомневаетесь в надежности заказчика, особенно при устройстве на удаленную работу, вначале проверьте контрагента, а потом принимайте решение – предоставлять информацию о себе или нет.

На какой срок можно заключить договор ГПХ?

Договор может быть заключён на любой срок и в любое время, без ограничения сумм и сроков выплат.

Какие условия необходимо обязательно прописать?

Обязательно должны быть прописаны:

  • Предмет соглашения.
  • Продолжительность работ (сроки).
  • Обязанности, ответственность, права сторон.
  • Условия оплаты.
  • Условия и порядок изменения договора.
  • Условия расторжения.
  • Реквизиты сторон.

Из указанного содержания именно пункт о длительности сделки говорит о договоре ГПХ как разовом и нетрудовом документе.

Порядок приема работ по договору гражданско-правового характера

Принимаются выполненные работы (услуги) по акту приемки-передачи выполненных работ (услуг).

Читайте также:  Величина и смысл коэффициентов бренстеда - в помощь студенту

За нарушение сроков выполнения работ с подрядчика может взыскиваться неустойка в виде штрафа или пеней. В случае причинения ущерба имуществу заказчика подрядчик должен возместить убытки в полном объеме.

Кроме того, в отличие от трудового договора, по договорам подряда или возмездного оказания услуг исполнитель несет риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до ее приемки заказчиком.

Прядок расторжения договора ГПХ

В этой части статьи мы расскажем, как правильно расторгнуть договор ГПХ и какие нюансы есть в этом процессе.

  • Договор оказания услуг может расторгнуть в одностороннем порядке и заказчик, и исполнитель, если один оплатит другому понесенные расходы. Расторгнуть подряд в одностороннем порядке вправе только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.
  • Как расторгнуть договор ГПХ, если обе стороны решили прекратить сотрудничество? В этом случае оформляется письменное соглашение о расторжении. Порядок расторжения может быть прописан в договоре ГПХ. Тогда стороны действуют по описанным правилам.
  • Расторгнуть договор ГПХ через суд можно только в случае, если вторая сторона против или не отвечает на уведомление о расторжении в установленный соглашением срок или в течение 30 дней, если срок не установлен.

В отличие от трудового договор ГПХ сам себя регулирует в части порядка расторжения сторонами. Данные условия могут прописываться в одном из пунктов или находиться в составе «прав сторон».

Обычно договор предусматривает определенные гарантии сторон на случай, если исполнитель начнет работу над заказом, а клиент решит отказаться от проекта.

Пункты соглашения могут предусматривать компенсации или другие санкции к стороне-инициатору разрыва взаимоотношений.

Если такого пункта нет, сторона должна написать уведомительное письмо с пояснениями, на основании которого договор может быть расторгнут.

Аванс, выплаченный по договору ГПХ, может быть возвращен заказчику при условии невыполнения договора или несоблюдения сроков, если это прописано в самом договоре, либо в судебном порядке.

Резюме

Договор ГПХ – это не простой документ или формальность. До его подписания необходимо внимательно прочитать все условия.

Если вы чего-то не понимаете или сомневаетесь, что документ защищает ваши интересы, обязательно проконсультируйтесь с юристами. Договор гражданско-правового характера – это не трудовое соглашение, где работник серьезно защищен нормами ТК РФ. Чаще всего ГПХ защищает интересы заказчика и может иметь много нюансов по отношению к исполнителю.

Рекомендуем

Документальное оформление работ и выплата по договорам гражданско-правового характера - в помощь студентуЧто делать в кризис 2014-2015 года?

В нашей статье мы постараемся дать разумные советы, что можно предпринять во времена кризиса. Ведь не понятно, что ожидать в будущем, и как …

Документальное оформление работ и выплата по договорам гражданско-правового характера - в помощь студенту

Наличие сбережений делает человека увереннее, а его финансовое положение – стабильнее. Но как копить, если у вас маленькая зарплата? В этой статье …

Источник: https://www.kadrof.ru/articles/41875

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Л. В. Карпович /эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/

В каждой организации возникают ситуации, когда для выполнения определенного вида работ или услуг приходится нанимать работников со стороны. Как правило, с такими работниками заключается договор гражданско-правового характера, имеющий с точки зрения налоговой экономии преимущества перед срочным трудовым договором.

  • Однако зачастую проверяющие инстанции пытаются найти в содержании договора зацепки, позволяющие переквалифицировать его в трудовой, и, соответственно, доначислить налоги в бюджет.
  • В данной статье рассказано, к ак правильно оформить гражданско-правовой договор, чтобы избежать подобных неприятностей, а также как грамотно вести бухгалтерский учет и налогообложение таких выплат.
  • Сущность гражданско-правового договора

Общее определение гражданско-правового договора дано в ст. 420 ГК РФ. В соответствии с ней под договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Договор заключается на добровольных началах, условия его определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда соответствующее условие предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ). Цена по договору также устанавливается соглашением сторон.

Видов гражданско-правовых договоров достаточно много, и применяются они практически во всех сферах жизни. Нас интересуют те, реализация которых связана с трудовой деятельностью граждан. Каждый из договоров имеет свои особенности, и потому многим из них в ГК РФ посвящены отдельные главы. Так, например, договор подряда рассматривается в гл.

37, возмездного оказания услуг в гл. 39, перевозки в гл. 40, поручения в гл. 49, комиссии в гл. 51 и т.д. Несмотря на многообразие форм, все они имеют ряд общих признаков, отличающих их от трудовых договоров. Давайте рассмотрим эти различия.

Согласно ст.

56 ТК РФ трудовой договор – это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым кодексом, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, в свою очередь работник обязуется выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.

Гражданско-правовой договор не содержит условий, обязывающих исполнителя соблюдать режим работы и отдыха, подчиняться распоряжениям заказчика. В этом его основное отличие от трудового договора.

В частности, по договору подряда одна сторона по заданию другой выполняет определенную работу (оказывает услугу, совершает действие, сделку и т.п.) и сдает ее в срок заказчику, который в свою очередь обязуется принять и оплатить результат работы. При этом гражданин выполняет работу на свой риск, что не присуще трудовым отношениям, при которых имущественные риски несет работодатель.

Кроме того, работник, заключивший трудовой договор, за свою работу регулярно получает заработную плату на основании тарифных ставок либо окладов независимо от достигнутого результата.

Гражданско-правовой договор, как правило, предусматривает получение вознаграждения за конечный результат.

Причем в случае невыполнения работы по вине исполнителя заказчик оплачивает только осуществленную часть работ.

Рассмотренные особенности договоров нужно учитывать при принятии граждан на временную работу. Обычно организация стремится заключить с таким работником гражданско-правовой договор, поскольку при этом ей удается сэкономить на налогах. Согласно п. 3 ст.

238 НК РФ вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не включаются в налоговую базу по ЕСН в части суммы налога, подлежащего уплате в ФСС РФ (2,9%).

С них также не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если это не оговорено в договоре.

Кроме того, в случае заболевания работника организация не должна оплачивать больничный лист, а также начислять отпускные за отработанное время.

Как видим, плюсы очевидны. Но хотим предупредить, что если характер работы с точки зрения проверяющей организации, в частности ФСС РФ, не будет соответствовать условиям гражданско-правового договора, то она наверняка переквалифицирует его в срочный трудовой договор и, соответственно, доначислит все налоги.

Обратите внимание: в ст. 11 ТК РФ говорится, что заключенные организацией с физическими лицами гражданско-правовые договоры могут быть признаны трудовыми только в суде общей юрисдикции. Но это не означает, что данный вопрос нельзя поднимать в арбитражном суде.

В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 11 Федерального закона № 165-ФЗ[1] страховщики обязаны обеспечить контроль над правильным начислением, своевременными уплатой и перечислением страховых взносов, а для этого они должны проверять договоры на соответствие действующему законодательству.

Как свидетельствует арбитражная практика, ФСС РФ не всегда удается переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, зачастую суд считает доводы представителей фонда недостаточно обоснованными и отклоняет их претензии (см. Постановление ФАС СЗО от 14.04.05 № А42-6525/03-16).

Насколько важны содержание договора, характер предоставляемых по нему работ или услуг, показывает и Решение

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/51063/

7.4. Документальное оформление работ и выплата по договорам гражданско-правового характера

Договор гражданско-правового характера
(подряда, поручения, аренды, купли-продажи,
контракции, мены, комиссии, авторский
договор и др.) заключается между
организацией и работниками, привлекаемыми
со стороны для выполнения конкретных
работ, которые организация не может
выполнить своими силами.

Указанные договоры составляются не
менее чем в двух экземплярах: один из
них выдается работнику-исполнителю,
второй остается у организации.

Форму
договоров разрабатывает сама организация,
но в ней должны быть предусмотрены все
реквизиты, необходимые для документов
подобного вида (наименование документа,
организации, фамилия, имя, отчество
руководителя организации (или другого
должностного лица) и работника-исполнителя,
их подписи, место и дата составления
договора, его содержание, сроки выполнения
работ, сумма и условия оплаты работ,
порядок ее приемки, печать организации).
Договоры регистрируются в бухгалтерии
или в отделе кадров.

Выполненные по договорам работы
оплачивают по счету-заявлению исполнителя,
форму которого также разрабатывает
сама организация. В нем указываются
содержание заявления, фамилия и инициалы
руководителя, на чье имя подается
заявление, ссылка на договор, фамилия,
имя, отчество и паспортные данные
заявителя, его подпись, дата, сведения
о льготах по налогам.

Основанием для оплаты работ по
счету-заявлению служит резолюция
организации.

Для оформления и учета приемки-сдачи
работ, выполненных работником по
трудовому договору (контракту),
заключенному на время выполнения
определенной работы, можно использовать
акт о приемке работ, выполненных по
срочному трудовому договору, заключенному
на время выполнения определенной работы
(ф.
N Т-73
). Акт является основанием
для окончательного или поэтапного
расчета сумм оплаты выполненных работ.

Составляется работником, ответственным
за приемку выполненных работ, утверждается
руководителем организации или
уполномоченным им лицом и передается
в бухгалтерию для расчета и выплаты
исполнителю работ причитающейся суммы.

В акте указывают наименования выполненных
работ, суммы оплаты за выполненные
работы, суммы аванса и предоплаты и
всего к выплате (с учетом аванса,
предоплаты). Акт ф.
N Т-73
может применяться по
трудовому и гражданско-правовому
договору.

7.5. Синтетический учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом
(состоящим и не состоящим в списочном
составе организации) по оплате труда
(по всем видам заработной платы, премиям,
пособиям, пенсиям работающим пенсионерам
и другим выплатам), а также по выплате
доходов по акциям и другим ценным бумагам
данной организации осуществляется на
счете
70
«Расчеты с персоналом по
оплате труда». Этот счет, как правило,
пассивный. По кредиту счета отражают
начисления по оплате труда, пособий за
счет отчислений на государственное
социальное страхование, пенсий и других
аналогичных сумм, а также доходов от
участия в организации, а по дебету —
удержания из начисленной суммы оплаты
труда и доходов, выдачу причитающихся
сумм работникам и не выплаченные в срок
суммы оплаты труда и доходов. Сальдо
этого счета, как правило, кредитовое и
показывает задолженность организации
перед рабочими и служащими по заработной
плате и другим указанным платежам.

  • Операцию по начислению и распределению
    оплаты труда, включаемой в издержки
    производства и обращения, оформляют
    следующей бухгалтерской записью:
  • Дебет счета
    20
    «Основное производство»
    (оплата труда производственных рабочих)
  • Дебет счета
    23
    «Вспомогательные производства»
    (оплата труда рабочих вспомогательных
    производств)
  • Дебет счета
    25
    «Общепроизводственные
    расходы» (оплата труда цехового
    персонала)
  • Дебет счета
    26
    «Общехозяйственные расходы»
    (оплата труда персонала администрации)
  • Дебет счета
    29
    «Обслуживающие производства
    и хозяйства» (оплата труда работников
    обслуживающих производств и хозяйств)
    Дебет других счетов издержек (28,44,45,91,97)
  • Кредит счета
    70
    «Расчеты с персоналом по
    оплате труда» (на всю сумму начисленной
    оплаты труда).
  • Начисление оплаты труда по операциям,
    связанным с заготовлением и приобретением
    производственных запасов, оборудования
    к установке и осуществлением капитальных
    вложений, отражают, как уже отмечалось
    в двух предыдущих главах, по дебету
    счетов
    07
    ,08,10,11,15и кредитусчета
    70
    .
  • Пособия по временной нетрудоспособности
    и другие выплаты за счет страховых
    взносов отражают по дебету счета
    69
    «Расчеты по социальному
    страхованию и обеспечению» и кредитусчета
    70
    .
  • Начисленные суммы премий, материальной
    помощи, пособий, оплаты труда по работам,
    производимым за счет средств целевого
    финансирования и в процессе получения
    прочих доходов, отражают по дебету
    счетов
    91
    «Прочие доходы и расходы»,84«Нераспределенная прибыль (непокрытый
    убыток)»,86«Целевое финансирование» и кредитусчета
    70
    «Расчеты с персоналом по
    оплате труда».
  • Начисление доходов работникам организации
    по акциям и вкладам в его имущество
    оформляют следующей бухгалтерской
    записью:
  • Дебет счета
    84
    «Нераспределенная прибыль
    (непокрытый убыток)»
  • Кредит счета
    70
    «Расчеты с персоналом по
    оплате труда».

В некоторых организациях ввиду сезонности
производства отпуска работникам
предоставляют в течение года неравномерно.

Поэтому для более точного определения
себестоимости продукции суммы,
выплачиваемые работникам за отпуска,
относят на издержки производства в
течение года равномерными долями
независимо от того, в каком месяце эти
суммы будут выплачиваться.

Тем самым
создается резерв для оплаты отпусков
работникам. Организация может создавать
резерв на выплату вознаграждений за
выслугу лет.

  1. Резервируемые суммы относят в дебет
    тех же счетов производственных затрат,
    на которые отнесена начисленная зарплата
    работников, и в кредит счета
    96
    «Резервы предстоящих
    расходов».
  2. По мере ухода рабочих в отпуск фактически
    начисленные им суммы за отпускной период
    списывают на уменьшение созданного
    резерва. При этом составляют следующую
    бухгалтерскую запись:
  3. Дебет счета
    96
    «Резервы предстоящих
    расходов»
  4. Кредит счета
    70
    «Расчеты с персоналом по
    оплате труда».
  5. Такой же записью оформляют начисление
    работникам вознаграждений за выслугу
    лет.

При начислении сумм ежегодных и
дополнительных отпусков следует иметь
в виду, что начисленные суммы отпусков
включаются в фонд заработной платы
труда отчетного месяца только в сумме,
приходящейся на дни отпуска в отчетном
месяце.

В случае перехода части отпуска
на следующий месяц выплаченная работникам
за эти дни сумма отпускных отражается
в отчетном месяце как выданный аванс
(по дебету счета
70
и кредитусчета
50
«Касса»).

В следующем
месяце эту сумму включают в состав фонда
оплаты труда и обычно отражают записью
по начислению отпускных сумм (кредитсчета
70
и дебет счетов производственных
затрат илисчета
96
).

При натуральной форме оплаты труда,
т.е. выдаче работникам в качестве оплаты
труда готовой продукции, товаров и др.,
составляют следующие бухгалтерские
записи:

  • 1) Дебет счетов
    20
    ,23,25и др.│
  • │► на
    сумму начисленной заработной платы
  • Кредит счета
    70
  • 2) Дебет счета
    70
    │ на сумму выданной
    продукции, товаров,
  • │► материалов
    в натуре по ценам реализа-
  • Кредит счетов
    90
    ,91│ ции, включая НДС и акцизный налог
  • 3) Дебет счетов
    90
    ,91│ на производственную себестоимость
    го-
  • │► товой
    продукции, фактическую себе-
  • Кредит счетов
    43
    ,41,10│ стоимости товаров и материалов,
    вы-
  • ┘ данных
    в порядке натуральной оплаты
  • Удержания из сумм начисленной оплаты
    труда списывают с кредита соответствующих
    счетов в дебет счета
    70
    «Расчеты с персоналом по
    оплате труда».
  • Выдачу сумм заработной платы и пособий
    оформляют следующей бухгалтерской
    записью:
  • Дебет счета
    70
    «Расчеты с персоналом по
    оплате труда»
  • Кредит счета
    50
    «Касса».
  • Не полученная в срок заработная плата
    оформляется следующей бухгалтерской
    записью:
  • Дебет счета
    70
    «Расчеты с персоналом по
    оплате труда»
  • Кредит счета
    76
    «Расчеты с разными дебиторами
    и кредиторами», субсчет «Расчеты
    по депонированным суммам».
  • Остатки не выданной в срок заработной
    платы (задепонированных сумм) по истечении
    трех дней должны быть сданы в банк на
    расчетный счет. При этом составляют
    следующую бухгалтерскую запись:
  • Дебет счета
    51
    «Расчетные счета»
  • Кредит счета
    50
    «Касса».

Учет расчетов с депонентами ведут в
книге учета депонированной заработной
платы, заполняемой по данным реестра
невыданной заработной платы. Книгу
открывают на год.

Для каждого депонента
в ней отводят отдельную строку, в которой
указывают табельный номер депонента,
его фамилию, имя, отчество, депонированную
сумму и отметки о ее выдаче.

Суммы,
оставшиеся на конец года невыплаченными,
переносят в новую книгу, открываемую
также на год.

Последующую выплату депонированной
заработной платы осуществляют по
расходному кассовому ордеру и отражают
по дебету счета
76
и кредитусчета
50
«Касса».

В последнее время многие организации
выплачивают заработную плату работникам
с использованием банковских пластиковых
карт. Каждому работнику в этом случае
открывается банковский счет на основе
договора, заключаемого либо с работником,
либо с работодателем (по заявлению
работника).

После перечисления заработной платы
на банковские счета работников всем им
необходимо выдавать расчетный листок
по форме, утвержденной работодателем.

При этом выплата заработной платы в
безналичной форме должна осуществляться
не реже двух раз в месяц.

Банки обязаны
осуществить перечисление денежных
средств клиента не позже следующего
операционного дня после получения
соответствующего платежного документа.

Расходы по выдаче и обслуживанию
банковских карт несет либо работодатель,
либо работник (с его согласия), либо
работодатель и работник одновременно.

Все расходы организации, связанные с
ведением банковских счетов и выдачей
банковских карт, следует включать в
состав прочих расходов, а в налоговом
учете — в состав внереализационных
расходов.

Сумма этих затрат уменьшает
налогооблагаемую прибыль организации.

В организациях, применяющих упрощенную
систему налогообложения, указанные
затраты целесообразно включить в
расходы, связанные с оплатой услуг
кредитных организаций.

  1. Операции по выплате заработной платы
    по пластиковым карточкам оформляют
    следующими бухгалтерскими записями:
  2. Дебет счета
    91
    «Прочие доходы и расходы»│ на сумму затрат по оформлению
  3. │► карточек
    и по обслуживанию
  4. Кредит счета
    76
    «Расчеты с разными │ карточных счетов
  5. дебиторами и
    кредиторами» │
  6. Дебет счета
    76
  7. │► на
    перечисленные суммы
  8. Кредит счета
    51
    «Расчетные счета» │ указанных выше затрат
  9. Дебет счета
    57
    «Переводы в пути» │
  10. │► перечисленные
    средства для
  11. Кредит счета
    51
    │ зачисления
    на карточные счета
  12. Дебет счета
    70
    «Расчеты с персоналом │
  13. по оплате труда» │ отражена выплата
    заработной
  14. │► платы
    работникам (при
  15. Кредит счета
    57
    │ получении
    подтверждения банка)

Источник: https://studfile.net/preview/5246850/page:3/

Что такое договор ГПХ

Договор гражданско-правового характера — любое соглашение в рамках гражданского законодательства. В нем стороны договариваются о взаимных правах и обязанностях. Чаще так: один что-то делает, другой платит.

По договору ГПХ могут работать внештатные специалисты: строители, бухгалтеры, агенты по недвижимости, писатели и другие. Соглашением ГПХ оформляется разовая работа или оказание услуги, а результат фиксируется актом выполненных работ.

  • Договоры ГПХ регулируются Гражданским кодексом РФ.
  • Для оформления работ обычно используют договор подряда, для услуг — договор возмездного оказания услуг.
  • Договор подряда — это когда исполнитель выполняет работу по заданию заказчика и передает ему результаты работы, а заказчик их оплачивает.

Такое соглашение часто заключают на ремонтные и строительные работы, переработку и изготовление мебели, украшений или чего-то еще. Он подразумевает материальный результат работы, который можно потрогать.

Договор возмездного оказания услуг подразумевает процесс оказания услуг, его результат нельзя потрогать. Обычно его заключают на:

  • консультационные;
  • информационные;
  • аудиторские;
  • медицинские;
  • ветеринарные;
  • образовательные и другие услуги.

Еще есть договор авторского заказа. Его заключают, если результат работы — произведение: иллюстрация, статья, научное исследование.

Соглашение ГПХ можно заключить на разовую или проектную работу или услугу: изготовить детскую кровать, сделать ремонт в санузле или помочь кому-то продать квартиру. Работа по договору ГПХ всегда разовая — она не носит регулярный характер.

  1. Для заключения договора ГПХ исполнителю нужны:
  2. При заключении договора ГПХ заказчик не оформляет приказ о приеме на работу и не делает запись в трудовой книжке исполнителя.
  3. Предмет — то, о чем договариваются стороны: что именно должен сделать исполнитель и за какой результат или услугу — заплатить заказчик.

В соглашении ГПХ указывают стоимость работы исполнителя. Еще прописывают, как проходит процедура сдачи-приемки работы или услуги и какие последствия ждут исполнителя, если работа или услуга окажется некачественной.

Можно договориться о предоплате или поэтапной оплате и указать в договоре суммы за каждый этап. Если стоимость работы в договоре не прописана, заказчик платит среднюю цену по рынку за аналогичную работу или услугу.

В соглашении ГПХ можно прописать место работы исполнителя: бухгалтер выполняет задачи в офисе заказчика, а юрист консультирует только в своем офисе. Также важно обозначить, может ли исполнитель поручить работу третьим лицам или должен выполнить ее самостоятельно.

Договор ГПХ заключается на определенный срок, но законом этот срок не ограничен. Заключить соглашение можно на несколько дней, недель или лет, но лучше договариваться о времени, которого исполнителю будет достаточно для выполнения работы или оказания услуги.

Договор оказания услуг может расторгнуть в одностороннем порядке и заказчик, и исполнитель, если один оплатит другому понесенные расходы. Расторгнуть подряд в одностороннем порядке вправе только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.

Расторгнуть договор ГПХ можно через суд только в случае, если вторая сторона против или не отвечает на уведомление о расторжении в установленный соглашением срок или в течение 30 дней, если срок не установлен.

Основные отличия — стороны и предмет соглашения.

В первом случае договор заключается между заказчиком и исполнителем, а предметом соглашения является результат работы или услуги. Во втором — договор заключается между работодателем и работником, а предметом является трудовая функция — работа по должности, штатному расписанию и профессии.

По трудовому договору работника оформляют в штат и он получает зарплату. Между ним и работодателем возникают трудовые отношения. А у работника появляются гарантии и компенсации: оплата больничных и ежегодного отпуска, выплаты при увольнении или сокращении.

Вот еще отличия между договорами:

В соглашении ГПХ

Исполнителя не оформляют в штат и не делают записи в трудовой книжке. Для оформления исполнителю нужен паспорт, ИНН и СНИЛС. Из документов заказчик оформляет только соглашение и акт приема-передачи

В трудовом договоре

Сотрудника оформляют в штат компании по трудовой книжке. Работодатель подписывает приказ о приеме на работу и оформляет личную карточку сотрудника

В соглашении ГПХ

Исполнитель получает вознаграждение за результат работы или оказанную услугу

В трудовом договоре

Сотрудник получает зарплату два раза в месяц независимо от объема выполненной работы

В соглашении ГПХ

Заказчик удерживает из вознаграждения исполнителя НДФЛ и обычно уплачивает за него взносы в ПФР и ФОМС

В трудовом договоре

Работодатель удерживает из зарплаты НДФЛ, платит обязательные взносы в ПФР, ФОМС и ФСС

В соглашении ГПХ

Исполнитель выполняет работу, результаты которой описаны в документе

В трудовом договоре

Сотрудник выполняет должностные обязанности

В соглашении ГПХ

Всегда заключается на определенный срок, но на какой именно — решают стороны

В трудовом договоре

Заключается на неопределенный срок или до пяти лет, если это срочный трудовой договор

Место, время и условия работы

В соглашении ГПХ

Исполнитель сам решает, где, в каких условиях и сколько времени работать, главное — результат. Рабочее место оборудует себе сам

В трудовом договоре

Сотрудник работает на специальном рабочем месте, по графику и в условиях, которые определил для него работодатель

Трудовые гарантии и льготы

В трудовом договоре

Ежегодный оплачиваемый отпуск — 28 календарных дней, оплата больничных и пособий, среднего дневного заработка, если сотрудник в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Если работодатель сокращает или увольняет работника по своей инициативе, выплачивает ему выходное пособие

По договору ГПХ исполнитель может работать на нескольких проектах и таким образом регулировать свой доход и занятость. По трудовому — сотрудник работает и зарабатывает ровно столько, сколько прописано в договоре.

Оформлять штатных сотрудников по ГПХ-договору запрещено. Но недобросовестный работодатель может подменить трудовой договор соглашением ГПХ или предложить работнику оформиться так, чтобы экономить на налогах.

Если это разовая работа, оформляться по договору ГПХ можно и нужно.

Плюсы. Для оформления на работу потребуется всего три документа, а если что-то не сложится или работа закончится, не нужно ждать две недели и в день икс подписывать обходной лист.

Оформленный по соглашению ГПХ сотрудник имеет право работать в удобное для него время, а не по штатному расписанию. Еще работодатель его не контролирует и не вмешивается в процесс работы.

Минусы. Исполнитель самостоятельно оплачивает свои больничные и отпуска, на него не распространяются трудовые гарантии и льготы, например ежегодный оплачиваемый отпуск и выходное пособие при сокращении или увольнении по инициативе работодателя.

Ему не положен соцпакет — полис ДМС или компенсация стоимости абонемента в спортзал.

При оформлении по договору ГПХ запись в трудовую книжку не вносится. Если соглашение расторгается по вине исполнителя, он уплачивает заказчику неустойку за неисполнение обязательств по договору, если такое условие в нем прописано.

Как избежать рисков при заключении ГПХ-договора. Заранее договаривайтесь об условиях соглашения и всегда заключайте письменный контракт, какой бы ни была сумма сделки. Договоритесь с заказчиком о предоплате и пропишите в документе суммы предоплаты и постоплаты.

Избежать неприятностей заказчику поможет условие о промежуточных результатах: пропишите, какие промежуточные работы будете принимать и в какие сроки. Не используйте в соглашении ГПХ термины трудового законодательства, такие как «работник» и «заработная плата». Вместо них — «исполнитель» и «вознаграждение».

  • Переквалифицировать ГПХ в трудовой договор можно по соглашению сторон, предписанию инспекции труда или через суд.
  • Если работодатель не хочет переквалифицировать договор ГПХ в трудовой, исполнитель может пожаловаться в государственную инспекцию по труду, если есть основания считать договор ГПХ трудовым.
  • Если срок действия договора ГПХ закончился, переквалифицировать соглашение и признать отношения трудовыми можно только через суд.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/wiki/dogovor-gph/

Договор ГПХ: правила оформления, НДФЛ и взносы

Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

Ндфл с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ.

Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

Налоговые вычеты

Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить те или иные налоговые вычеты.

— Профессиональный налоговый вычет

Исполнители получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов.

То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы, которые он понес по гражданско-правовому договору.

Это один из вариантов того, как можно оформить поездку, которая необходима в рамках исполнения обязательство по гражданско-правовому договору (в отличие от трудового договора, в гражданско-правовом договоре не используется формулировка, что исполнитель может быть направлен в командировку с оплатой ему проезда и т.д.).

Поскольку все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК, предоставляются по заявлению налогоплательщика, то, чтобы реализовать право на профессиональный налоговый вычет, исполнителю нужно предоставить соответствующее заявление и подтверждающие расходы документы налоговому агенту.

— Стандартный налоговый вычет

Организация вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст.

218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

— Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Ведите кадровый учет и рассчитывайте зарплату без проблем через интернет

Узнать больше

Страховые взносы в фонды

Норма п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: «Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) признаются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды».

Это значит, что те выплаты, которые будут начислены по договорам выполнения работы и оказания услуг, будут признаваться объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Но в данном случае есть небольшое отличие от трудового договора: взносы в ФСС РФ на гражданско-правовые договоры не начисляются. Это следует из пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Взносы на травматизм

Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, данные взносы с вознаграждения исполнителю по гражданско-правовому договору организация должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации.

В этом случае налоговый кодекс подобные расходы включает в ст. 255 НК РФ («Расходы на оплату труда»). Данные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда и учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации.

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – штатный работник.

Минфин РФ в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Современное обучение для бухгалтера: главные темы и изменения в бухучете и налогах

Узнать больше

Источник: https://kontur.ru/articles/4305

Ссылка на основную публикацию