Учет ндфл — в помощь студенту

Расчет НДФЛ зависит от настройки видов расчета (начислений), назначаемых сотруднику:

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!

Оценим за полчаса!

Меню: «Зарплата – Сведения о начислениях»

Кроме того, если какие-либо сотрудники имеют право на вычеты по НДФЛ, необходимо ввести по ним данные для расчета НДФЛ. Это можно сделать из справочника «Физические лица», нажав кнопку «НДФЛ»:

Меню или вкладка «Кадры»

В открывшейся форме ввода данных для НДФЛ есть три закладки.

На закладке «Вычеты» вводятся данные о стандартных вычетах. Личный стандартный вычет с 2012 года не применяется, поэтому раздел «Право на личный стандартный вычет» можно не заполнять (однако, если будет производиться расчет зарплаты за прошлые периоды, этот раздел придется заполнить).

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!
Читайте также:  Соотношения между сторонами и углами треугольника - в помощь студенту

Оценим за полчаса!

Если у сотрудника есть дети, на которых ему предоставляются стандартные вычеты, заполняется раздел «Право на стандартные вычеты на детей».

В нем добавляется строка, указывается дата начала применения вычета, дата окончания (не обязательно), код вычета и количество детей. При выборе кода вычета открывается справочник «Вычеты по НДФЛ», из которого следует выбрать нужный.

Вычеты на 1-го, 2-го, 3-го и последующих детей отличаются, поэтому, если детей несколько, может потребоваться несколько строчек.

Также, в случае применения вычетов, обязательно должен быть заполнен раздел «Применение вычетов» (внизу), где указывается организация и дата начала применения.

Это связано с возможностью ведения в программе учета по нескольким организациям: для одного и того же сотрудника одна организация может быть основным местом работы (в ней вычеты предоставляются), а другая – местом работы по совместительству (в ней вычеты не предоставляются):

Учет НДФЛ - в помощь студенту

Справочник «Вычеты НДФЛ», из которого выбирается нужный вычет (справочник соответствует законодательству):

Учет НДФЛ - в помощь студенту

На закладке «Статус налогоплательщика» формы ввода данных по НДФЛ указывается статус (резидент, нерезидент и др.), от которого зависит ставка НДФЛ. По умолчанию установлено «Резидент»:

Учет НДФЛ - в помощь студенту

На закладке «Доходы на предыдущих местах работы» вводятся данные о доходах с начала текущего года, необходимые для применения вычетов по НДФЛ. То есть, эта закладка заполняется для сотрудников, имеющих право на стандартные вычеты, которые пришли на данное место работы не с начала года и предоставили справку о доходах за прошлые месяцы.

Учет НДФЛ - в помощь студенту

Если какие-либо сотрудники имеют право на имущественный вычет, вводится документ «Подтверждение права на имущественный вычет»:

Меню: «Зарплата – Учет НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ» или вкладка «Зарплата»

В документе указывается налоговый период (год), сотрудники, расходы, дающие им право на вычет, и другие данные из представленного работником уведомления ИФНС (например, проценты по кредитам). Зарегистрируем сотруднику Пономареву вычет 2000000 руб.:

Учет НДФЛ - в помощь студенту

При начислении сотруднику НДФЛ налогооблагаемая база будет уменьшена на указанную сумму вычета.

Начисление НДФЛ

Начисление НДФЛ производится ежемесячно тем же документом, который начисляет заработную плату: «Начисление зарплаты работникам». Он рассчитывает НДФЛ по каждому сотруднику, согласно введенным данным, и формирует проводку Дт 68.01 Кт 70, а также движения по регистрам учета НДФЛ. Результат проведения:

Учет НДФЛ - в помощь студенту

Существует возможность ручной корректировки НДФЛ и имущественных вычетов в самом документе «Начисление заплаты работникам». Для этого в нем нужно установить флаг «Корректировка расчета НДФЛ». На закладке «Начисления» можно редактировать суммы начислений, коды и суммы вычетов. Зарегистрируем для сотрудника Клименко вычет 5000 руб., связанный с убытком по операциям с ценными бумагами:

Учет НДФЛ - в помощь студенту

Если начисления или вычеты были отредактированы, необходимо перейти на закладку «НДФЛ» и нажать «Рассчитать». В нашем примере при расчете НДФЛ Клименко налогооблагаемая база уменьшилась на сумму вычета, налог рассчитан исходя из этого.

Кроме того, видно, что Пономареву НДФЛ не начислен, так ранее для него был зарегистрирован имущественный вычет на сумму, превышающую месячный доход.

Также на этой закладке можно редактировать непосредственно суммы начисленного налога:

Учет НДФЛ - в помощь студенту

В случае необходимости в программе можно зарегистрировать перерасчет НДФЛ и возврат НДФЛ с помощью одноименных документов, которые доступны через:

Меню: «Зарплата – Учет НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ»

Уплата НДФЛ

Выплата НДФЛ, как и любое другое перечисление средств через банк, отражается в программе документом «Списание с расчетного счета».

Если мы хотим, чтобы суммы перечисленного НДФЛ отражались в Справках 2-НДФЛ и в регистре налогового учета, необходимо вводить документ «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ»:

Меню: «Зарплата»

В этом документе данные о платеже (дата, сумма, реквизиты платежного поручения) заполняются вручную. Затем по кнопке «Заполнить» происходит автоматическое заполнение физ. лицами, получившими доходы, и распределение суммы платежа между ними.

Для автоматического заполнения необходимо, чтобы «Перечисление НДФЛ в бюджет» шло по времени после документа по выплате зарплаты. Кроме того, у физ. лиц должны быть заполнены ИНН, адреса, паспортные данные.

Документ формирует движения по регистру расчетов налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ, имеет печатную форму «Реестр перечисленных сумм».

Учет НДФЛ - в помощь студенту

Отчетность по НДФЛ

Документ «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС» доступен через:

Меню: «Зарплата – Учет НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ» или вкладку «Зарплата»

По кнопке «Заполнить» документ автоматически заполняется физическими лицами, получавшими доход. По каждому физ. лицу отображаются суммы полученных доходов и исчисленных, удержанных, перечисленных налогов. Суммы доступны для изменения вручную.

На закладке «Личные данные налогоплательщика» можно отредактировать паспортные данные и адрес физ. лица. Документ имеет печатную форму «2-НДФЛ», а также позволяет сохранить данные в виде файла на диск для передачи в ИФНС в электронном виде.

Учет НДФЛ - в помощь студенту

Необходимо, чтобы у всех физических лиц были заполнены коды ИНН, адреса регистрации и сведения о документе, удостоверяющем личность, только тогда станет возможной печать 2-НДФЛ и запись данных в виде файла на диск.

Источник: https://drip-center.ru/articles/nalog-na-dohody-fizicheskih-lic-v-programme-1sbuhgalteriya-8-red-20/

Со стипендии удерживается ндфл

Учет НДФЛ - в помощь студенту
luminastock / Depositphotos.com

Именные стипендии, а также стипендии, выплачиваемые образовательным учреждением обучающимся за счет средств иной организации, не облагаются НДФЛ. Финансисты указали, что источник финансирования не имеет значения (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 декабря 2018 г. № 03-04-06/92694).

Министерство отметило, что именные стипендии учреждаются федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления. Кроме того, именные стипендии могут выплачиваться за счет средств юрлиц и физлиц, которые устанавливают размеры и условия их выплаты (ч.

13 ст. 36 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»; далее – закон об образовании). Виды стипендий, которые могут устанавливаться в России, перечислены в ч. 2 ст. 36 закона об образовании. В частности, к ним относятся именные, а также назначаемые юрлицами и физлицами.

Облагаеются ли НДФЛ стипендии, выплаченные организацией в соответствии с ученическими договорами? Узнайте из материала «Стипендии, не облагаемые НДФЛ» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

По общему правилу стипендии, в том числе именные, выплачиваемые студентам, аспирантам, ординаторам и ассистентам-стажерам, освобождаются от НДФЛ на основании п. 11 ст. 217 Налогового кодекса.

Напомним, что в России уже началась декларационная компания.

04.04.2018

Стипендии: учет и налогообложение

Многие образовательные учреждения выплачивают стипендии своим учащимся, студентам, аспирантам, докторантам… Конечно, охватить все нюансы исчисления, налогообложения и учета стипендий в рамках одной статьи невозможно, но тем не менее мы постараемся осветить ряд актуальных вопросов.

О налогообложении стипендий

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные физическим лицом в соответствии с действующим российским законодательством, признаются доходами, полученными от источника в РФ.

При этом в соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от данного налога) стипендии:

  • учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые им этими учреждениями, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые им этими учреждениями;
  • стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами;
  • стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Как видим, Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений в отношении источника финансирования стипендий для учащихся, студентов, аспирантов и докторантов — главное, чтобы стипендия выплачивалась им тем образовательным учреждением, где они обучаются, и совершенно не обязательно, чтобы это были средства бюджета.

Источник: https://iunicreditbank.ru/spravki/so-stipendii-uderzhivaetsja-ndfl

Студентов освободили от выплаты НДФЛ на материальную помощь

2020-01-01T05:00+0300

2020-03-03T18:42+0300

https://ria.ru/20200101/1563056597.html

Студентов освободили от выплаты НДФЛ на материальную помощь

https://cdn22.img.ria.ru/images/151980/41/1519804116_0:155:3001:1843_1036x0_80_0_0_1a3dbfa73fd8fd31cf3d7ab8b8cf1976.jpg

РИА Новости

https://cdn22.img.ria.ru/i/export/ria/logo.png

РИА Новости

https://cdn22.img.ria.ru/i/export/ria/logo.png

МОСКВА, 1 янв – РИА Новости. Закон, освобождающий студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, ассистентов-стажеров образовательных организаций от уплаты налога на доход физических лиц с материальной помощи от образовательных учреждений в пределах 4 тысяч рублей, вступает в силу 1 января.

Соответствующий закон президент РФ Владимир Путин подписал в конце сентября.Документ был инициирован группой депутатов во главе с вице-спикером Госдумы Ириной Яровой. По ее словам, материальная помощь – это особая выплата, связанная с трудной жизненной ситуацией. Поэтому очень важно, чтобы такая помощь дошла до человека, который нуждается в ней, в полном объеме, считает Яровая.

«Внести в пункт 28 статьи 217 части второй налогового кодекса РФ… изменение, дополнив его абзацем следующего содержания: «суммы материальной помощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам», — говорится в документе.

Кроме того, с 1 января в силу вступает приказ Минобрнауки, дающий возможность бесплатно обучаться на подготовительных отделениях вузов ряду льготных категорий граждан, среди которых дети-сироты и дети-инвалиды I-II групп, а также военным, проходящим службу по контракту сроком не менее трех лет или поступающим по рекомендациям командиров.

Уточняется, что правом на обучение на подготовительных курсах за счет бюджетных средств граждане могут воспользоваться только один раз.

До конца 2020 года должна быть создана система отслеживания трудоустройства выпускников. Работа над ней ведется силами министерства труда и социального развития, просвещения, науки и высшего образования.

Система позволит объединить данные о дипломе выпускника, местах его работы, уровне зарплаты.

По словам главы Минтруда, это позволит получить реальную картинку трудоустройства выпускников, что позволит корректировать цифры приема.

Источник: https://ria.ru/20200101/1563056597.html

Удержание НДФЛ с работника, имеющего право на стандартный вычет за сына-студента

Как отразить в учете производственной организации в 2013 г.

начисление и удержание НДФЛ у работника бухгалтерии, чей единственный ребенок в возрасте 20 лет — студент очного отделения вуза, сочетающий обучение с работой по трудовому договору?
Ребенок сотрудника обучается в вузе по очной форме, что ежегодно подтверждается справками из образовательного учреждения, и работает по трудовому договору в одной организации с родителем.

Должностной оклад работника — 30 000 руб. Иных выплат в течение 2013 г. в пользу работника не производилось (ежегодный оплачиваемый отпуск с согласия работника перенесен на следующий рабочий год). Выплата заработной платы производится путем перечисления денежных средств на лицевые карточные счета работников.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Организация, выплачивающая работнику заработную плату, является налоговым агентом и, соответственно, обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет (не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика) исчисленную сумму НДФЛ (п. 1 ст. 209, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Налоговая ставка в отношении дохода в виде заработной платы установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Так, налоговая база может быть уменьшена на сумму стандартных вычетов, к которым, в частности, относится вычет на детей, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (п. 1, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С 1 января 2012 г. вычет на первого ребенка составляет 1400 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом не имеет значения, работает ли сам ребенок или нет (консультация советника налоговой службы 1 ранга Н.А. Шороховой от 02.03.2001).

Вычет предоставляется работнику до конца того года, в котором ребенок достиг 18 (24) лет, но до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При этом следует помнить, что право на стандартный налоговый вычет в отношении ребенка в возрасте до 24 лет предоставляется налогоплательщику за период обучения

Источник: https://ppt.ru/news/121372

НДФЛ

  • Объект налогообложения НДФЛ и налоговая база
  • Налогоплательщики НДФЛ и налоговая ставка
  • Вычеты по НДФЛ
  • Начисление НДФЛ
  • Удержание НДФЛ
  • Где можно найти образец заполнения 3-НДФЛ за 2018 год?
  • Где скачать бланк 2-НДФЛ 2018-2019 годов?
  • Где найти бланк расчета 6-НДФЛ?
  • Уплата НДФЛ
  • Какие изменения по НДФЛ произошли к 2018 году и что ожидать в 2019?

Объект налогообложения НДФЛ и налоговая база

НК РФ в ст. 209 определяет объект налогообложения как доходы, которые получают физические лица, находящиеся в РФ в течение 183 дней из 12 месяцев (налоговые резиденты). Доходы могут быть получены как в РФ, так и за ее пределами. Для налоговых нерезидентов НДФЛ облагаются доходы, полученные в РФ.

В рубрике «Объект налогообложения» вы найдете материалы, в которых рассмотрены как общие вопросы, связанные с определением объекта налогообложения, так и некоторые частные случаи и ситуации.

Также здесь можно найти информацию об изменениях в НК за 2018-2019 годы.

А так как налоговая база является суммовым (денежным) выражением объекта налогообложения, то материалы данной рубрики помогут разобраться и с этим вопросом.

Читайте также:  Особенности учета затрат в торговых организациях - в помощь студенту

Однако определенные виды доходов (ст. 217 НК РФ) не облагаются НДФЛ. Рубрика «Льготы по НДФЛ» полностью посвящена именно такой категории доходов. Здесь можно найти информацию о том, как правильно использовать положения указанной статьи НК РФ.

Налогоплательщики НДФЛ и налоговая ставка

Ставка налога — это доля налоговой базы, которую налогоплательщик платит в бюджет. Она назначается НК РФ и выражается в процентах. У НДФЛ достаточно большое разнообразие ставок. Самой известной и распространенной является ставка 13%. Но кроме нее существуют и другие ставки, которые определены в ст. 224 НК РФ.

От чего зависит применение той или иной ставки? Основными являются два критерия:

  • принадлежность физлица к налоговым резидентам;
  • источник получения дохода.

Разобраться во взаимосвязи этих показателей, а также в других вопросах применения существующих налоговых ставок НДФЛ вам помогут статьи из рубрики «Ставка (НДФЛ)».

А индивидуальным предпринимателям будет полезна рубрика «ИП (НДФЛ)», материалы которой расскажут о нюансах налогообложения этой категории налогоплательщиков.

Вычеты по НДФЛ

Вычеты — это те суммы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу или, другими словами, доход. При этом и сумма НДФЛ к уплате также уменьшится. Все, что касается вычетов по НДФЛ, без преувеличения волнует практически каждого.

Существуют следующие виды вычетов (НК РФ):

  • стандартный (ст. 218 НК РФ);
  • социальный (ст. 219 НК РФ);
  • имущественный (ст. 220 НК РФ);
  • инвестиционный (ст. 219.1);
  • при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с фининструментами срочных сделок (ст. 220.1);
  • при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2);
  • профессиональные (ст. 221).

Перечень кодов налоговых вычетов см. здесь

При этом первые три вызывают наибольший интерес у налогоплательщиков, а оставшиеся четыре являются более специфическими.

Стандартные вычеты учитываются работодателем при расчете НДФЛ. Обычно бухгалтерия в этом случае разрабатывает бланк заявления и требует от сотрудников необходимые подтверждающие документы.

Для получения социальных и имущественных вычетов физические лица должны самостоятельно собрать комплект документов, предоставить его в налоговую инспекцию и после рассмотрения этих документов получить в ИФНС уведомление о праве на вычет, в соответствии с которым налог не будет удерживаться работодателем.

Рубрика «Вычеты (НДФЛ)» содержит актуальную информацию обо всех видах вычетов и их документальном оформлении. А за дополнительной информацией об имущественном вычете по НДФЛ, связанном с приобретением квартиры, можно обратиться в нашу тематическую рубрику «НДФЛ за квартиру».

Начисление НДФЛ

Начисление налога происходит следующим образом: из налогооблагаемой базы исключается сумма вычетов, а оставшаяся величина умножается на налоговую ставку.

В практике бывают ситуации, когда НДФЛ начисляется не с заработной платы работников, а с сумм, которые приравниваются к доходам. Например, если организация арендует жилье сотруднику, выдает подарки детям работников на новый год, материальную помощь.

Много вопросов вызывают расходы работников в командировках. Какие компенсационные выплаты работникам влекут за собой обязанность начисления, удержания и уплаты НДФЛ, вы узнаете из материалов рубрики «Компенсация и НДФЛ».

А статьи таких рубрик, как «НДФЛ при увольнении», «НДФЛ с дивидендов», «НДФЛ с материальной выгоды», помогут вам правильно начислить НДФЛ в этих непростых ситуациях.

Удержание НДФЛ

НДФЛ – такой налог, который уменьшает сумму доходов физических лиц перед их выплатой. Это значит, что, прежде чем выплатить доход (заработную плату, дивиденды, выигрыши, проценты по вкладам и др.), организация (или ИП) уменьшает сумму дохода на сумму НДФЛ и только после этого выплачивает ее физическому лицу.

Организация в данном случае выступает в роли налогового агента, который декларирует и уплачивает налог. Ст. 226, 226.1 НК РФ регламентирован порядок и сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами.

В рубрике «Удержание НДФЛ» вы найдете статьи, которые помогут разобраться с порядком расчета, обязанностями налогового агента и бухгалтерскими проводками.

Где можно найти образец заполнения 3-НДФЛ за 2018 год?

Декларация по НДФЛ предоставляется в налоговые органы по форме 3-НДФЛ. Декларация составляется налогоплательщиками в том случае, если они самостоятельно производят уплату налога в бюджет.

Это относится к ИП на ОСНО, нотариусам, адвокатам, некоторым категориям иностранных граждан, работающих в РФ, и другим физическим лицам, которые получают доходы не от работы по найму, а, например, от сдачи имущества в аренду, выигрышей и пр.

Эту декларацию заполняют также те, кто оформляет документы для получения социального или имущественного вычета.

В рубрике «Декларация (НДФЛ)»содержатся статьи, посвященные заполнению 3-НДФЛ, срокам и правилам сдачи этого отчета. Здесь же можно найти актуальную форму декларации, скачать бланк 3-НДФЛ за 2018 и предшествующие годы, сверить сформированную декларацию с образцом заполнения 3-НДФЛ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! За 2018 год 3-НДФЛ сдается по новой форме, которая существенно отличается от формы, действовашей ранее.

Где скачать бланк 2-НДФЛ 2018-2019 годов?

2-НДФЛ является отчетом налогового агента о начислении доходов и удержании НДФЛ с работников. Такие отчеты предоставляются в ФНС. В них должны быть перечислены все доходы, которые сотрудник получил по месту работы, а также предоставленные ему вычеты и удержанный НДФЛ.

Справку по форме 2-НДФЛ также может запросить сам работник: ее часто требуют в банках при оформлении кредита, она необходима, если нужно получить субсидию, социальный и имущественный вычеты.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Справки за 2018 год в 2019 году составляются на новых бланках. Причем бланков два: отдельный для ИФНС и отдельный для выдачи работникам.

Узнать о правилах составления справки 2-НДФЛ, найти образец заполнения 2-НДФЛ за 2018 год, скачать новый бланк и получить информацию о сервисах онлайн, с помощью которых формируется этот отчет, можно в рубрике «Справка 2-НДФЛ».

Где найти бланк расчета 6-НДФЛ?

Форма 6-НДФЛ появилась в 2016 году. При этом она довольно необычна, т.к. 1-й раздел заполняется  нарастающим итогом обобщенно по всем физлицам, которым выплачивался доход. А во 2-м разделе приводится информация о датах начисления, удержания и перечисления налога за отчетный период, то есть за отчетный квартал.  

Оформляет ее каждый налоговый агент и предоставляет в ФНС не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой расчет направляется налоговикам до 1 апреля.

 Если крайняя дата сдачи формы выпадает на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайшую рабочую дату.

Поскольку форма относительно новая, у налоговых агентов возникает немало вопросов о порядке ее заполнения, способах сдачи и т.д. Все обновления законодательства в части расчета 6-НДФЛ, актуальный бланк и образец его заполнения вы найдете в рубрике, посвященной данному отчету «Расчет 6-НДФЛ».

Уплата НДФЛ

После расчета и начисления НДФЛ его нужно перечислить в бюджет. Ответы на такие вопросы, как «Когда и куда перечислять НДФЛ?», «Как заполнить платежное поручение?», «Как перечислить НДФЛ с отпускных и больничных?», ищите в рубрике «Уплата (перечисление) НДФЛ».

Ответственности за несвоевременное перечисление и ошибки в налоговых регистрах посвящена рубрика «Штраф (НДФЛ)».

Законодательство позволяет вернуть переплату по НДФЛ. О том, как правильно это сделать, читайте в рубрике «Возврат (вернуть) НДФЛ».

Какие изменения по НДФЛ произошли к 2018 году и что ожидать в 2019?

В 2017 году изменились коды видов доходов и вычетов для отображения в форме 2-НДФЛ:

  • освобождена от налога плата за независимую оценку квалификации работника;
  • к числу социальных вычетов, заявляемых в ИФНС, добавлен вычет по расходам на независимую оценку квалификации, которые работник оплатил сам.

Также введены в действие следующие коды доходов:

  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск;
  • 2014 – «увольнительные» пособия и компенсации;
  • 2301 – штрафы и неустойки, выплачиваемые налоговыми агентами по решению судебных инстанций;
  • 2611 – безнадежные долги, списанные с баланса;
  • 3023 – суммы доходов в виде процентов по обращающимся облигациям российских компаний.

К вычетам добавлен новый код – 619, который предназначен для отображения положительного финрезультата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

С 2018 года имели место:

  • изменения во взимании НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займу;
  • уточнение порядка сдачи отчетности по НДФЛ при реорганизации и соответствующее ему обновление НДФЛ-отчетности;
  • освобождение от НДФЛ выплат участникам реновации и обманутым дольщикам;
  • новый порядок обложения выигрышей в лотерею.

В 2019 году снова будет расширен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. Но самое важное то, что начиная с отчетной кампании за 2018 год, налоговые агенты и физлица обязаны применять новые формы отчетности по НДФЛ. О них мы уже упоминали выше.

Положения нормативных актов, которые вносят существенные законодательные изменения и добавляют новые отчетные формы, вызывают массу вопросов.

В материалах рубрики «НДФЛ» вы всегда найдете актуальные статьи, разъяснения, комментарии, которые помогут вам разобраться в сложных ситуациях, связанных с этим налогом.

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/

Бухгалтерский учет НДФЛ | Народный вопрос.РФ

0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]

18327

Бухгалтерский учет НДФЛ

Любая операция, осуществленная организацией в ходе предпринимательской деятельности, должна быть отражена в бухгалтерском учете. Не являются исключением и суммы налога на доходы физических лиц, то есть, исчисленные и уплаченные в бюджет суммы НДФЛ также должны быть отражены в учете.

О том, на каких счетах бухгалтерского учета следует отражать суммы НДФЛ, Вы узнаете из нижеприведенного материала.

Согласно статье 207 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников на территории Российской Федерации.

Организация, в результате отношений с которой налогоплательщик получил доход, является налоговым агентом. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ.

В пункте 4 статьи 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

  • Для учета начислений и перечислений НДФЛ в бюджет используют формы учетных первичных документов, по которым ведется бухгалтерский учет.
  • Напомним, что сегодня организации (за исключением организаций государственного сектора) на основании Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) вправе применять как самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, так и унифицированные. При этом самостоятельно разработанный первичный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ, а именно:
  • – наименование документа;
  • – дата составления документа;
  • – наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • – содержание факта хозяйственной жизни;
  • – величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • – наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
  • – подписи вышеуказанных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

К сожалению, главой 23 НК РФ не установлен порядок учета сумм исчисленного и уплаченного НДФЛ. В такой ситуации организация должна сама определить, на каких счетах бухгалтерского учета будут учитываться суммы НДФЛ, и закрепить выбранный порядок в приказе по учетной политике.

В бухгалтерском учете операции, связанные с расчетами по НДФЛ, осуществляются согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее – План счетов).

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» должен быть организован аналитический учет, который следует вести по видам налогов, следовательно, для учета сумм НДФЛ к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» необходимо открыть отдельный субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Заметим, что начисление заработной платы отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

  1. Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет.
  2. 1. Расчеты с работниками:
  3. Дебет 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другие) Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата;
  4. Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам;
  5. Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.
  6. 2. Расчеты с физическими лицами, которые не являются работниками организации и выполняют работы (оказывают услуги) на основе договоров гражданско-правового характера:
  7. Дебет 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другие) Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – начислен доход физическим лицам;
  8. Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ из доходов физических лиц;
  9. Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.
  10. 3. Выплата дивидендов физическим лицам, которые являются работниками организации:
  11. Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены дивиденды в пользу физических лиц;
  12. Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц;
  13. Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.
  14. 4. Выплаты дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации:
  15. Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»/субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» – начислены дивиденды в пользу физических лиц;
  16. Дебет 75 «Расчеты с учредителями»/субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц;
  17. Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.
  18. Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ».
  19. Пример

Работнику организации Н.А. Кирсанову – руководителю юридического отдела в марте 2015 года были начислены:

  • – заработная плата – 45 000 рублей;
  • – премия по итогам работы за 1 квартал 2015 года – 10 000 рублей;
  • – материальная помощь в связи с рождением ребенка – 55 000 рублей.
  • Для целей бухгалтерского учета заработная плата и премии согласно пунктам 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (далее – ПБУ 10/99) включаются в состав расходов по обычным видам деятельности.
Читайте также:  Феноменологический анализ искусства - в помощь студенту

Заработная плата и премии, выплачиваемые работнику, облагаются НДФЛ, как доходы в виде вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208, пункту 1 статьи 209 НК РФ. В данном случае налог исчисляется по ставке 13% (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Выплату материальной помощи работнику организация на основании пунктов 11, 17 ПБУ 10/99 учитывает в составе прочих расходов.

Согласно абзацу 7 пункта 8 статьи 217 НК РФ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работнику (родителю, усыновителю, опекуну) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), не облагается НДФЛ в пределах 50 000 рублей на каждого ребенка. Оставшаяся часть облагается по ставке 13% (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

  1. В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:
  2. Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
  3. – 55 000 рублей – начислена заработная плата за март и премия за 1 квартал 2015 года;
  4. Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ»
  5. – 7 150 рублей – удержан НДФЛ с суммы заработной платы и премии;
  6. Дебет 70 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 50 «Касса»
  7. – 47 850 рублей – отражена сумма выплаченной заработной платы за март и премии;
  8. Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета»
  9. – 7 150 рублей – перечислен НДФЛ в бюджет с расчетного счета организации;
  10. Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»/субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
  11. – 55 000 рублей – начислена материальная помощь работнику;
  12. Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ»
  13. – 650 рублей – удержан НДФЛ из суммы материальной помощи;
  14. Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса»
  15. – 54 350 рублей – произведена выплата материальной помощи работнику;
  16. Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета»
  17. – 650 рублей – перечислен НДФЛ в бюджет с расчетного счета организации.
  18. Следует обратить внимание читателей, что налоговые агенты по НДФЛ за невыполнение возложенных на них обязанностей могут быть привлечены к налоговой ответственности.

Так, согласно статье 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Обратите внимание, Минфин России в письме от 10 февраля 2015 года № 03-02-07/1/5483 полагает, что днем совершения налогового правонарушения, предусмотренного статьей 123 НК РФ, является день, когда налоговый агент должен был удержать и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации суммы НДФЛ, но не исполнил эту обязанность по удержанию и (или) перечислению такой суммы налога.

Кроме того, помимо штрафа налоговики насчитают и сумму пени за недоимку по налогу, за каждый день просрочки.

Причем статья 123 НК РФ, это не единственная «налоговая» статья, грозящая налоговому агенту за невыполнение обязанностей, установленных законом.

На основании пункта 1 статьи 126 НК РФ, если налоговый агент не представит в установленные сроки в налоговые органы документы и (или) иные сведения, предусмотренные НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, то его оштрафуют. Причем заплатить штраф придется в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Если же налоговый агент откажется представить налоговикам документы, запрашиваемые ими в ходе проведения мер налогового контроля, то штраф составит уже 10 000 рублей (пункт 2 статьи 126 НК РФ).

Должностные лица налогового агента могут быть привлечены к административной ответственности, меры которой предусмотрены статьей 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Более того, если налоговый агент не исполнил свои обязанности в личных интересах или размер не перечисленных налогов в бюджет является крупным или особо крупным, то должностные лица налогового агента могут понести и уголовное наказание, на что указывает статья 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Источник: http://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2779

Расчёт подоходного налога в 2020 году. Примеры расчёта НДФЛ

Федеральный бюджет наполняется в первую очередь за счет налога на доходы. Каждой прибылью гражданин должен делиться с казной государства, давшего ему возможность эту прибыль получить.

Доход может быть и не в форме денег, все равно часть его должна быть перечислена в виде налога.

Самый весомый вклад населения в бюджет – это подоходный налог с заработанных денег. Прежде, чем официально работающие получат на руки свой заработок, работодатель отделяет часть, предназначенную для уплаты, а все остальные удержания (кредит, алименты и др.) производятся уже от оставшейся суммы.

Как вычислить облагаемую налогом долю зарплаты, от чего зависит налоговый процент, что такое налоговые льготы (вычеты) и как они работают?
Также покажем на конкретных примерах, как рассчитывается этот налог в различных жизненных обстоятельствах.

Кстати, расчет суммы НДФЛ вы можете осуществить на специальном калькуляторе.

Кто вы с точки зрения налоговиков?

Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.

  1. Резиденты РФ. Это подавляющее большинство наемных работников: те люди, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней по календарю. На учет времени пребывания не влияют рабочие командировки, отъезды за рубеж на лечение или обучение, если срок пребывания за границей не превысит 6 месяцев. Гражданство для статуса резидента значения не имеет. Процентная ставка подоходного налога для резидента – 13%.
  2. Нерезиденты РФ – соответственно, остальные лица, чье отсутствие в границах РФ в течение года превысит установленные 183 дня.
  3. Учредители или акционеры предприятия. Для владельцев бизнеса налоговая ставка исчисляется, исходя из 9%.
  4. Вкладчики и призеры. Люди, пользующиеся доходом от банковских вкладов, а также счастливчики, получившие призы или выигрыши, также обязаны разделить свою радость от дохода с государством в размере 35%.

СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.

Формула НДФЛ

  • Чтобы вычислить сумму подоходного налога, который вычтется из зарплаты сотрудника, нужно воспользоваться формулой:
  • НДФЛ = С * (Д1 + Д2 — Л1 — Л2)
  • В этой формуле:
    С – процентная ставка налога в зависимости от статуса сотрудника (13% для резидента, 30% для нерезидента);
    Д1 – заработная плата;
    Д2 – премии, поощрения, надбавки, дополнительные выплаты, облагаемые налогом;
    Л1, Л2 – льготы, которые вычитаются из налогооблагаемой суммы.
  • Другими словами, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.

Считаем прибыли

Определимся с первой частью формулы: нужно знать, какие показатели, кроме зарплаты, будем суммировать под обозначением Д2: не все виды дохода предполагают отчисления с них в пользу казны. НДФЛ облагаются:

  • заработная плата, начиная с минимальной, в том числе по срочным договорам и договорам подряда;
  • выплаты по больничным листам;
  • выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум;
  • материальная помощь свыше 4 тыс. руб. в год на 1 работника.

А доходы из следующего перечня в формулу вносить не надо, подоходный налог не берется с:

  • социальных выплат;
  • пенсий;
  • пособий на рождение ребенка;
  • стипендий;
  • алиментов, полученных по суду;
  • командировочных расходов;
  • материальной помощи до 4 тыс. руб.

Больше вычетов – меньше налога

Теперь конкретизируем вторую часть нашей формулы.

Государство учитывает обязательные расходы работника и позволяет вычесть их из налоговой массы. Полный список налоговых льгот содержит ст.218 Налогового кодекса России.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правом на вычеты могут воспользоваться только те сотрудники, доход которых за год не превысит 200 тыс. руб.

Налоговые вычеты делят на 3 группы.

Стандартные вычеты

В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет).

За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы.

Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.

Пример 1. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.
Ее доход за год: 12х10000 + 2000= 122000 руб. 4 тыс.

руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – 1400 Х 2 – 3000 = 116200 руб. Ласкина Н.А.

является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 15106 руб.

Социальные вычеты

Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:

  • образование (собственное и/или детей);
  • медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
  • благотворительность;
  • страхование (медицинское и пенсионное);
  • накопительная часть пенсии.

Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).

Имущественный вычет

Именно «вычет», а не «вычеты», так как этой льготой можно воспользоваться 1 раз в течение года, если ваши деньги связаны с:

  • куплей-продажей авто;
  • покупкой или продажей недвижимости или доли в ней, а также земельного участка;
  • выплаты % по ипотечному кредиту;
  • строительства жилья;
  • отделки или ремонта дома, квартиры.

ВАЖНО! Если недвижимость приобретается или продается родственникам или другим созависимым лицам, например, сделка происходит с работодателем, право на вычет утрачивается.

Сумма, с которой может быть списан имущественный вычет, ограничивается 2 млн. руб., то есть максимальная льгота может составить 13% от 2 млн. – 260 тыс.руб.

Пример 2. Рассчитаем НДФЛ для сотрудника-резидента РФ Стольникова П.П. Заработная плата Стольникова П.П. составляет 12 тыс. руб. в месяц, в последние три месяца оклад был повышен до 15 000 руб. Он воспитывает 2 детей: сына 3 лет и 20-летнюю дочь – студентку «очницу», обучающуюся на платной основе за 10 тыс. руб. в год.

Начальство выделило ему материальную помощь в размере 5000 руб. Вычислим НДФЛ, который должен уплатить П.П.Стольников.
Заработная плата Стольникова П.П. за год составит 12000 Х 9 + 15 000 Х 3 = 153 тыс. руб. Приплюсуем 1000 руб., на которую материальная помощь превышает не облагаемый налогом лимит. Доход за год – 154000 руб. – меньше 200 тыс.руб.

, так что стандартные вычеты полагаются. За каждого ребенка, в том числе и дочь, так как она учится очно, вычитаем по 1400 руб: 154000 – 2800 = 151200 руб. Вычисляем 13% по резидентской ставке: 19656 руб. Это сумма подоходного налога для Стольникова П.П. Он может возвратить себе часть этого налога по социальной льготе (обучение дочери) на сумму 13% от 10 000 руб.

, то есть 1300 руб., подав налоговоую декларацию с копией контракта на обучение.

Источник: https://assistentus.ru/ndfl/raschet-podohodnogo-naloga/

Урок 2. НДФЛ

Подоходный налог в отношении доходов физических лиц. С каких доходов платится налог, а с каких нет? Кто удерживает налог и в какие сроки?

Содержание:

Нфдл — сущность, плательщики, объект налогообложения, уплата

НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Платят его только физические лица с полученных доходов. Причем существует определенный перечень доходов, с которых нужно платить НДФЛ и с которых не нужно.

Расчет и уплата данного вида налога регулируется НК РФ, в котором присутствует для этой цели глава 23.

В качестве налогоплательщиков выступают резиденты Российской Федерации – то есть лица, которые находятся на территории РФ более 183 дней в год. Резиденты РФ платят налог с доходов, полученных как на территории РФ, так и за ее пределами.

Также налогоплательщиками НДФЛ являются нерезиденты РФ, которые должны уплатить налог с доходов, полученных от источников РФ.

Объект налогообложения НДФЛ

В качестве объекта налогообложения выступают доходы, полученные физическим лицом. Причем существует группа доходов, с которых налог платить не нужно.

Доходы, освобожденные от уплаты НДФЛ:

  • Материальная помощь (в связи со смертью родных, стихийными бедствиями, рождением ребенка, малоимущим, пострадавшим в террористических актах)
  • Выплаты, полученные в связи с сокращением на работе в пределах трехкратного среднего месячного заработка
  • Выплаты, полученные от государства (сюда не включаются выплаты по больничным листам, больничный облагается НДФЛ, а работник получает компенсацию по больничному листу за вычетом налога на доходы физических лиц)
  • Суточные в пределах установленного лимита (700 рублей для командировки по РФ и 2500 – при зарубежной командировке)
  • Другие доходы, указанные в ст.217 гл.23 Налогового кодекса РФ

Со всех остальных доходов нужно рассчитать НДФЛ и уплатить в бюджет.

В отношении ряда доходов физическое лицо должно самостоятельно отчитаться перед налоговой, заполнив декларацию и уплатив НДФЛ.

Но в ряде случае налог удерживает и уплачивает работодатель, это касается тех доходов, которые физическое лицо получает как работник от работодателя – оплата труда, больничные, отпускные и пр.

В данном случае работодатель – это налоговый агент. Работник получает доход уже с удержанным НДФЛ.

Если же получение физическим лицом дохода никак не связано с работодателем, например, подарки, выигрыши, сдача в аренду имущества, продажа имущества, то рассчитать сумму налога нужно самостоятельно.

Кроме того, самостоятельно отчитываются те лица, которые оформлены в качестве индивидуальных предпринимателей.

Сроки уплаты НДФЛ

Если НДФЛ удерживает работодатель, то платит налог он ежемесячно. Срок уплаты – не позднее того дня, когда он получил в банке деньги для выплаты работнику.

Если же физические лица самостоятельно платят НДФЛ с каких-то своих доходов и при этом не занимаются индивидуальной предпринимательской деятельностью, то налог платится 1 раз в год. Сроки уплаты – это не позднее 15 июля года, следующего за годом получения доходов. Если физлицо получил доход в 2014 году, то отчитаться и уплатить НДФЛ он должен до 15 июля 2015 года.

Для физических лиц ИП установлены свои сроки уплаты НДФЛ – 3 раза в год в виде авансовых платежей: за первую половину года (январь — июнь) – до 15 июля, за третий квартал (июль — сентябрь) – до 15 октября, за четвертый квартал (октябрь – декабрь) – до 15 января.

Налоговые ставки по НДФЛ

Налог на доходы физических лиц определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Подробнее остановимся на налоговых ставках НДФЛ.

Размер налоговой ставки зависит от вида полученного дохода.

Налоговые ставки НДФЛ

Ставка 35%

Данная ставка применима к следующим видам доходов:

  • Выигрыши и призы с величины превышения над 4000 руб
  • Доходы в виде процентов по банковским вкладам с суммы превышения, подробнее в ст.214.2 НК РФ
  • Экономия на процентах при получении кредитов в части превышения размеров, прописанных в п.2ст.212 НК РФ

Ставка 30%

Применима только к доходам нерезидентов РФ (п.3 ст.224). Некоторые виды доходов нерезидентов облагаются НДФЛ по другим ставкам, в частности:

  • Дивиденды – 15%
  • Доходы в виде заработной платы – 13%

Ставка 9%

Источник: https://buhuchet-info.ru/teoriya/2769-ndfl.html

Ссылка на основную публикацию