Учет финансовых вложений в займы — в помощь студенту

Рассмотрим как ведется учет займов на предприятии. В частности изучим как провести выдачу займа сотруднику, как начисляются проценты по займам выданным, какие проводки формируются по данным операциям.

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!

Оценим за полчаса!
  • Большинство способов займа являются возвратным материальным вливанием, где как правило требуется не только отдавать взятые на оговоренное время суммы, но и оплатить начисленные по договору проценты, однако займы могут быть и беспроцентными. Основные различия между договорами кредита и займа представлены ниже:
  • Учет финансовых вложений в займы - в помощь студенту
  • Работающие граждане на сегодня могут воспользоваться помощью своих предприятий и получить заем или ссуду на определенный срок. Операции с заемными финансами, в частности заимодавца и заемщика регламентированы нормативными документами РФ:
  1. ГК РФ п.1 ст.807;
  2. ГК России п.313;
  3. Федеральный Закон № 402 06.12.2011г. , ч.1 ст.9;
  4. ПБУ №19/02 п.2;
  5. ПБУ №1/2008 п.7.

Непосредственно эти документы разъясняют все нюансы относительно работы с займами, их обслуживания и возврата и должно быть отражено в регистрах учета по первичным документам. Итак, как отразить в проводках мероприятия по займам? Здесь достаточно много особенностей, требующих внимания и профессионального опыта.

В современном законодательном поле рассматривается масса вариантов материальной помощи, которую могут оказать своим сотрудникам их работодатели.

ГК также рассматривает возможность предоставления помощи, как работникам фирмы, но в этом случае ежемесячная сумма возврата не может быть свыше 1/5 заработной платы. Возможен заем и сторонним гражданам, которые не работают на предприятии.

Заем может быть денежным, натуральным или товарным. Первичными документами для этих операций на основании ФЗ-402 являются следующие документы:

  1. Личное заявление заемщика;
  2. Распоряжение руководителя для заведующего складом;
  3. Товарная накладная;
  4. РКО, кассовая книга.

Каким образом отражается выдача займа? Посредством проводки счета 73/1 по расчетам по предоставлению займов. При этом выдача из кассы отражается на 73/1 и по кредиту сч. 50 на основании кассового ордера. Проводки по займам от учредителей оперируют со счетами 66, 67 и 50 или 51 в случае работы с банковским счетом.

Отдельным важным вопросом является отражение начисление и перечисление (оплата) процентов по займу. В корреспонденции по начислению платы за использование займа участвуют счета 73/1 и 91/1, 91/2 и 66,67.

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!
Читайте также:  Теоретическое обоснование принципа жестких и мягких кислот и оснований - в помощь студенту

Оценим за полчаса!
  1. Бухгалтерия должна четко отслеживать время, на которое предоставлена возвратная оплачиваемая помощь сотруднику своевременно начислять проценты согласно с условиями договора или утвержденного графика погашения займа.
  2. Получение займа работником отражается в кассовой книге на основании РКО и заявления сотрудника, подписанного руководителем, расписки о получении:
  3. Учет финансовых вложений в займы - в помощь студенту

Если заем выдается руководителю, то к первичным документам добавляется также и оригинал протокола собрания учредителей фирмы. В проводке задействованы счета 73/1 и 50, 51. Например:

Учет финансовых вложений в займы - в помощь студенту

Проводки по беспроцентному займу от учредителя используют также счета 66, 67 и 50, 51, корреспонденция со сч. 92/2 не применяется.

В контексте рассматриваемой темы наиболее часто встречаются такие ситуации.

Экспедитор ООО «ХХХ» Агеев Н. предоставил заявление на получение займа на оплату обучения в ВУЗе по контракту в сумме 50 000 руб. сроком на 1 год. Руководитель подписал заявление на беспроцентный заем, которое затем поступило в бухгалтерию. После рассмотрения гл. бухгалтером работнику был выдан заем в сумме 50 000 руб. на условиях возврата частями из заработной платы.

Директору ООО «ХХХ» Мухе В. П. было принято решение выдать заем от учредителей в сумме 100 000 руб. на 6 мес. под 10%. Для выплаты гл. бухгалтеру поступили следующие документы – заявление Мухи В. П., протокол собрания учредителей ООО. Деньги были перечислены с р/счета фирмы на зарплатную карту получателя.

Таблица проводок по займам выданным

Операции с выданными займами должны отражаться проводками:

Дт Кт Сумма, руб. Документ
Выдан беспроцентный заем сотруднику из кассы 73/1 50 50 000, 00 РКО, расписка
Удержана из з/п сотрудника ежемесячная сумма по договору займа 70 73/1 4 167, 00 ПКО
Выдан займ от учредителя директору Мухе В. П. перечислением с р/с 67 51 100 000, 00 Выписка банка
Начислены проценты по займу проводки 91/2 66 5 000, 00 Договор, бух. справка
Перечислена часть займа по договору (погашение займа) 51 67 18 000, 00 Выписка
Перечислены ежемесячные проценты 51 66 834, 00 Выписка

При полном своевременном возврате займа производится ревизия остатков на счетах 66, 67, 73/1, бухгалтерия оформляет справку по отсутствию задолженности заемщиков перед предприятием, при этом финальная проводка – Дт 99/1 Кт 91/2 фиксируется по процентным проводкам.

Источник: https://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/uchet-finansovyx-vlozhenij-v-zajmy.html

Учет финансовых вложений

  1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»*(15).
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-IV.
  3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. N 34н*(15).

  4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н*(15).
  5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений». ПБУ 19/02. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 10 декабря 2002 г.

    N 126н*(15).

  6. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности». ПБУ 20/03. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 24 ноября 2003 г. N 105н*(15).
  7. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам». ПБУ 12/2000. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27 января 2000 г. N 11н*(15).

  8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. N 32н*(15).
  9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. N 33н*(15).

  10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. N 49.
  11. Федеральный закон от 11 марта 1997 г. N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»*(15).
  12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ*(15).

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям относятся:

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимы следующие условия:

  • наличие документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения;
  • переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (рисков изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);
  • способность приносить организации экономические выгоды в будущем.
  • К финансовым вложениям не относятся:
  • Финансовые вложения классифицируются по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.
  • В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.
  • К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.
  • К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.
  • По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.
  • В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года).
  • Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:
  • 1 «Паи и акции»; 2 «Долговые ценные бумаги»; 3 «Предоставленные займы»;
  • 4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.

Оценка финансовых вложений

Первоначальная оценка. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).

Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Если по приобретенным ценным бумагам основную часть затрат составляют суммы, уплачиваемые по договору продавцу, то остальные затраты по приобретению ценных бумаг могут признаваться организацией в качестве прочих расходов, т.e. учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы», а не на счете 58 «Финансовые вложения».

Первоначальной стоимостью перечисленных ниже финансовых вложений признается:

  • по вкладам в уставный капитал организации — денежная оценка, согласованная учредителями (участниками организации);
  • полученным безвозмездно — их рыночная стоимость на дату принятия к учету;
  • внесенным в счет вклада организации — товарища по договору простого товарищества — по стоимости отражения в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу;
  • приобретенным по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, — стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.
  1. При оплате финансовых вложений иностранной валютой их первоначальная стоимость определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия к учету.
  2. Ценные бумаги, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.

Последующая оценка финансовых вложений. Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к учету, может изменяться. Для целей последующей оценки финансовых вложений они разделяются на две группы:

  • вложения, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость (приобретение акций и др.);
  • вложения, по которым рыночная стоимость не определяется (вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные займы, уступленная дебиторская задолженность, облигации и др.).

Финансовые вложения первой группы отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Такие корректировки могут производиться ежемесячно или ежеквартально. Результаты корректировки списываются на финансовые результаты коммерческой организации в качестве прочих доходов и расходов.

Финансовые вложения второй группы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. При этом по долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты коммерческой организации и уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

Кроме того, по долговым ценным бумагам и предоставленным займам организации могут составлять расчеты их оценки по дисконтированной стоимости без осуществления записей в бухгалтерском учете.

Оценка финансовых вложений при их выбытии (погашении, продаже, безвозмездной передаче, передаче в счет вклада в уставный капитал другой организации и пр.). Финансовые активы, по которым определяется текущая рыночная стоимость, оцениваются на момент выбытия исходя из последней оценки.

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оценивают одним из следующих способов:

  • по первоначальной стоимости каждой единицы учета;
  • по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

По первоначальной стоимости каждой единицы учета списывают вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования.

Ценные бумаги при их выбытии могут оцениваться по средней первоначальной стоимости, которая определяется по каждому виду ценных бумаг по данным об их стоимости и количестве на начало месяца и поступившим в течение месяца ценным бумагам (табл. 11.1).

Учет финансовых вложений в займы - в помощь студенту

По данным приведенного примера, средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги составила в данном месяце 1047 руб. (314 000 руб. : 300 шт.). Стоимость выбывших ценных бумаг составила 178 тыс. руб., а оставшихся на конец месяца — 136 тыс. руб.

При использовании способа ФИФО выбывшие ценные бумаги (по данным приведенной таблицы) оценивают следующим образом:

100 шт. по 1000 руб. = 100 000 руб.
50 шт. по 1040 руб. = 52 000 руб.
20 шт. по 1050 руб. = 21 000 руб.
———————————————————
Итого 170 шт. на 173 000 руб.

Оставшиеся на конец месяца ценные бумаги оценивают:

40 шт. по 1050 руб. = 42 000 руб.
90 шт. по 1100 руб. = 99 000 руб.
———————————————————
Итого 130 шт. на 141 000 руб.

Учет доходов и расходов по финансовым вложениям

Доходы по финансовым вложениям признаются в качестве:

  • доходов от обычных видов деятельности;
  • прочих доходов.

В первом случае доходы отражаются по кредиту счета 90 «Продажи»; во втором случае — по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Например, в организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, начисление дохода (выручки) отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счет 90 «Продажи». Если предмет деятельности организаций иной, то начисление дохода по вкладам в уставный капитал другой организации отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходы по финансовым вложениям также могут признаваться в качестве:

  • расходов по обычным видам деятельности;
  • прочих расходов.

В первом случае они учитываются по дебету счета 90, во втором случае — по дебету счета 91.

Основная часть расходов, связанных с обслуживанием финансовых вложений (оплата услуг банка и депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п.), признается в качестве прочих расходов. Прочими расходами признаются также расходы, связанные с предоставлением организацией займов другим организациям.

Обесценение финансовых вложений и создание резерва под обесценение

Под обесценением финансовых вложений понимают устойчивое существенное снижение их стоимости. Разница между учетной стоимостью финансовых вложений и суммой снижения их стоимости называется расчетной стоимостью финансовых вложений. Данный показатель исчисляют по тем финансовым вложениям, по которым не определяют текущую рыночную стоимость.

Обесценение финансовых вложений происходит при появлении у организаций — эмитентов ценных бумаг признаков банкротства, совершении на рынке ценных бумаг сделок с ценными бумагами по цене существенно ниже их стоимости, отсутствии или существенном снижении поступлений от финансовых вложений и т.п. При возникновении указанных или подобных ситуаций организация обязана осуществлять проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений.

Если проверкой будет подтверждено устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, то на разницу между их учетной и расчетной стоимостью организация образует резерв под обесценение финансовых вложений.

Образование резерва отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Сумма резерва используется для формирования балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступает как разница между учетной стоимостью и созданным резервом.

Вместе с тем созданный резерв обеспечивает покрытие возможных убытков по операциям с финансовыми вложениями.

Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. Проверка может производиться на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.

Если по результатам проверки выявляется дальнейшее снижение расчетной стоимости финансовых вложений, то сумма созданного резерва соответственно увеличивается. При повышении расчетной стоимости финансовых вложений на сумму повышения уменьшают созданный резерв.

При этом дебетуют счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичная запись делается при списании с баланса финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы. Аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» ведется по каждому резерву.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва под обесценение финансовых вложений, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец года к финансовым результатам организации соответствующего года (дебетуют счет 59 и кредитуют счет 91).

Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.

Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 58. Валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в уставный капитал проинвестированной организации.

При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

Переданное имущество отражается на счете 58 в согласованной оценке. Со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 и 04.

  • Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списывают по фактической себестоимости или в иной оценке, принятой организацией.
  • Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочего дохода или расхода.
  • Пример

Переданы в счет вклада в уставный капитал в согласованной оценке материалы на 100 000 руб. и готовая продукция на 100 000 руб. Стоимость материалов по учетным ценам — 80 000 руб., а готовой продукции — 110 000 руб.

Передача имущества оформляется следующими бухгалтерскими записями.

Источник: http://www.konspekt.biz/index.php?text=5240

Тема 5. Учет финансовых вложений

Понятие финансовых вложений и способы их осуществления. Классификация финансовых вложений. Общие принципы оценки финансовых вложений и их использование в бухгалтерском учете.

Учет инвестиций в акции. Покупка акций и их оценка. Продажа акций. Учет доходов (дивидендов) по акциям. Учет возможных убытков в соответствии с котировкой акций на рынке ценных бумаг.

Учет инвестиций в облигации. Покупка облигаций и их оценка. Погашение разности между номинальной стоимостью облигации и ее покупной стоимостью. Учет доходов (процентов) по облигациям. Погашение (выкуп) облигаций.

Учет займов под векселя и иные долговые обязательства. Учет процентов по займам.

  • Учет операций по вкладам в уставные фонды других организаций.
  • Сущность, классификация, признание в учете финансовых вложений
  • Учет вложений в ценные бумаги
  • Учет вложений в уставные фонды других организаций
  • Учет предоставленных займов
  • В1
  • Финансовые вложения — инвестиции организации с целью получения дохода в форме процента либо дивиденда.
  • 1.  По экономическому содержанию финансовые вложения подразделяются:
  • · Вложения в ценные бумаги
  • · Вклады по договору о совместной деятельности (в уставные фонды других организаций)
  • · Вклады в виде займов предоставленные другим организациям

Ценные бумаги — денежные документы, удостоверяющие выраженные в них имущественные права или отношения займа. Законодательством РБ ценными бумагами признаются облигации, депозитные сертификаты, векселя, акции. Эмитентом ценных бумаг могут быть государственные организации, муниципальные организации, корпоративные.

  1. 2. По назначению:
  2. · Долговые — вложения в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов
  3. · Долевые — вклады в уставные фонды других организаций, вклады в совместную деятельность простого товарищества

Ценные бумаги могут оцениваться по различным видам стоимости. Основные: номинальная стоимость, эмиссионная, покупная, справедливая, выкупная.

  • Номинальная – сумма, обозначенная на ценной бумаги.
  • Эмиссионная — стоимость ценной бумаги у эмитента (чаще всего это цена продажи ценной бумаги при размещении на первичном рынке).
  • Разница между номинальной и эмиссионной стоимостью представляет собой эмиссионный доход
  • (убыток).
  • Покупная стоимость — затраты организации на приобретение ценных бумаг
  • Справедливая стоимость- стоимость котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между спросом и предложением
  • Выкупная стоимость- стоимость, выплачиваемая на одну акцию при ликвидации акционерного общества
  • 3. По срокам:
  • · Долгосрочные — инвестиции организаций ценные бумаги на срок более 12 месяцев
  • · Краткосрочные (менее 12 месяцев)
  • Для разграничения по срочности и экономическому назначению в системе бухгалтерского учета применяются 2 счета 06 — долгосрочные финансовые вложения, 58- краткосрочные.

В бухгалтерском балансе остаток (сальдо по счету 06) отражается в 1 разделе баланса строка 150. Остаток краткосрочных финансовых вложений (сальдо 58) отражается во 2, строка 260, 270. Денежные эквиваленты — краткосрочные финансовые вложения до 3 месяцев

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, учитываются в специальной книге (книга учета ценных бумаг). Она должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, подписью руководителя главного бухгалтера. В книге отражается наименование эмитента, номинальная цена ценной бумаги, покупная стоимостью, номер ценной бумаги, серия, дата покупки, дата погашения ценной бумаги.

В2

Финансовые вложения в ценные бумаги представляют собой затраты организации по приобретению облигаций, депозитных сертификатов с целью получения дохода в виде дивидендов, процентов и разницы в ценах при их перепродажи.

Ценные бумаги организации чаще всего приобретает с целью выгодного размещения денежных средств, пока не возникнет необходимость их использования.

Размещение (продажа) ценных бумаг осуществляется самим эмитентом или через банк.

Облигация — ценная бумага, за которой закреплено право ее держателя на получение по истечению установленного срока номинальной стоимости и процента по ней. Проценты по облигации могут выплачиваться при ее погашении (бескупонная облигация) либо в течение срока обращения.

При приобретении облигаций на дебете счетов 06-1,58-1 отражаются затраты связанные с приобретением ценных бумаг. В состав затрат включаются:

1. Сумма, уплачиваемая специализированным организациям за информационные и консультационные услуги.

  1. 2. Вознаграждение, уплачиваемое посредническим организациям, с участием которых приобретается ценная бумага
  2. 3. Сумма, уплачиваемая продавцу ценных бумаг
  3. Облигации могут приобретаться с дисконтом (ниже номинальной стоимости) или с премией (выше номинальной стоимости), погашение облигаций производится по номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и фактической стоимостью приобретаемых ценных бумаг отражается на счете 91.
  4. Отражение дохода по центральному банку осуществляется на Д 76-4 и К счета 91-1
  5. В3

Вложения в уставные фонды других организаций осуществляется с целью получения дохода и оказания влияния на деятельность субъекта хозяйствования, в которую инвестируется, как правило, свободные активы. Чаще всего вклады в уставные фонды других организаций осуществляется путем покупки акций.

Акция — ценная бумага подтверждающая внесение средств ее владельцем в уставные фонд другой организации.

Акция дает право на получение дивидендов, а также права на участие в управлении акционерным обществом. Размер дивидендов зависит от вида акций. Акции могут быть привилегированные и простые.

Привилегированные акции обеспечивают владельцу получение дивидендов в виде заранее гарантированного процента.

Основная корреспонденция в учете вкладов в уставные фонды других организаций денежными средствами

операции Д К
1. Перечисление денежных средств для формирования уставного фонда других организаций 06 51(52)
2. Начисление дивидендов на вложенные денежные средства 76-4 91-1
3. Получение дивидендов 51 76-4
  • Вложения в уставные фонды других организаций могут осуществляться не только денежными средствами, но и материальными ценностями.
  • 06-3:
  • · Д 160
  • · К 10
  • · Сальдо 150 млн
  • При превышении суммы вклада в уставный фонд других организации над остаточной стоимостью разница включается в состав доходов.
  • В4

Организации могут свободные денежные средства предоставить другим субъектам хозяйствования, займы. Заем может быть представлен в национальной или иностранной валюте. По договору займа одна сторона — заимодавец передает другой стороне-заемщику денежные средства.

Договор займа считается заключенным с момента передачи заимодавцем заемщику денег или других вещей (смотри статью 760 гражданского кодекса РБ). Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке определенных договором.

В отдельных случаях может быть предусмотрен и беспроцентный заем.

Заемщик обязан возвратить заимодавцем полученную сумму займа в установленный срок договором. Сумма займа предоставленного под проценты может быть возвращена досрочно с согласия заимодавца. Сумма займа считается возвращенной в момент поступления (зачисления) соответствующий денежных средств на банковский счет заимодавца. Краткосрочные займы учитываются на счете 58-2, а долгосрочные 06-2.

Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 166;

Источник: https://studopedia.net/3_47095_tema—uchet-finansovih-vlozheniy.html

Учет финансовых вложений

Финансовые вложения — это активы, которые представляют собой право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом, удостоверяющим это право (договором, ценной бумагой и др.), при этом они не являются денежными средствами и дебиторской задолженностью.

  • Классификация финансовых вложений в российском учете в соответствии с ПБУ 19/02 представляет собой открытый перечень возможных вариантов вложения средств для инвестора:
  • * инвестиции организации в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);
  • * вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
  • * предоставленные другим организациям займы;
  • * депозитные вклады в кредитных организациях;
  • * дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
  • * вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

Для учета наличия и движения финансовых вложений в соответствии с Планом используется синтетический счет 58 «Финансовые вложения». Им пользуются независимо от срока, на который организации производят те или иные финансовые вложения.

В бухгалтерском балансе суммы сальдо счета 58 «Финансовые вложения» отражаются обособленно: со сроком погашения (выбытия) более одного года — в составе внеоборотных средств (в первом разделе баланса), менее одного года — в составе текущих активов (во втором разделе баланса).

Счет 58 является активным, имеет дебетовое сальдо.

Аналитический учет по счету 58 ведется на основании первичных документов по видам финансовых вложений (например, паи, акции, облигации), объектам, в которые сделаны эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам, другим субъектам), по формам собственности (государственные и негосударственные ценные бумаги), по срокам.

Учет предоставленных займов, депозитов, вкладов в простые товарищества

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям организации. В ПБУ 19/02 речь идет только о займах, предоставленных другим организациям, на наш взгляд, в составе финансовых вложений следует учитывать все выданные организацией займы, включая и займы, выданные физическим лицам.

Суммы займов, предоставленные организацией другим юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» на отдельном субсчете «Предоставленные займы». Займы, выданные работникам организации, отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на отдельном субсчете «Расчет по предоставленным займам».

Беспроцентные займы, выданные организацией, не могут рассматриваться и приниматься к учету в качестве финансовых вложений, т.к. одним из этих условий является их способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем. Выдача беспроцентного займа никаких экономических выгод организации принести не может.

Поэтому, на наш взгляд, беспроцентные займы, выданные организацией, должны отражаться не на счете 58, а, например, на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В бухгалтерском учете доходы в виде процентов, полученные организацией от предоставления займов, признаются либо в составе выручки (счет 90 «Продажи»), либо в составе операционных доходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы») в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (п. 34 ПБУ 19/02).

Проценты по договорам займа признаются выручкой от реализации только в том случае, если предоставление займов является предметом деятельности организации, т.е. служит постоянным источником доходов организации. На практике чаще всего организации выдают займы не на регулярной основе, а время от времени.

Поэтому получаемые проценты, как правило, учитываются в составе операционных доходов. Проценты начисляются в бухгалтерском учете ежемесячно в соответствии с условиями договора займа (п. 16 ПБУ 9/99) независимо от того, когда фактически они уплачиваются заемщиком. Даже если договором предусмотрена уплата процентов по окончании договора (одновременно с возвратом основного долга), в целях бухгалтерского учета признание доходов в виде процентов производится ежемесячно.

Суммы процентов, подлежащие получению по договору займа, должны отражаться по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетом 76. Получение процентов от заемщика отражается по дебету счета 51 (50) и кредиту счета 76.

  1. В бухгалтерском учете организации операции, связанные с предоставлением займа, отражаются следующими проводками:
  2. Д-т счета 58 — К-т счета 51 (50) — предоставлен заем;
  3. Д-т счета 76 — К-т счета 91/1 — начислены причитающиеся проценты;
  4. Д-т счета 51 (50) — К-т счета 76 — получены проценты;
  5. Д-т счета 51 (50) — К-т счета 58 — погашен заем.
  6. Отдельного порядка заключения депозитного договора законодательство не устанавливает, поэтому при его заключении необходимо руководствоваться правилами ГК РФ о договоре банковского счета с учетом особенностей, обусловленных сутью договора банковского вклада.
  7. В частности, в договоре нужно отразить:

— предмет договора (т.е. предоставление вкладчиком банку денежных средств);

  • — размер вклада;
  • — срок предоставления вклада;
  • — размер и сроки выплаты процентов по вкладу;
  • — дату возврата вклада.

Для учета финансовых вложений Планом счетов предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения». В то же время движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, подлежит отражению на счете 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 3 «Депозитные счета»).

Поскольку для размещения депозитных вкладов банком открываются специальные депозитные счета, по нашему мнению, правильнее использовать второй вариант и учитывать депозиты на счете 55/3.

Перечисление денежных средств во вклады отражается по дебету счета 55/3 в корреспонденции с кредитом счета 51 (52).

Аналитический учет по счету 55/3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу. За время нахождения денежных средств на депозитном счете и пользования ими банк обязан выплатить организации проценты (ст. 834 ГК РФ).

Размер процентов и порядок их выплаты определяются договором банковского вклада, проценты по договору банковского вклада включаются в состав операционных доходов организации (п.

7 ПБУ 9/99), которые учитываются на счете 91/1 «Прочие доходы». Доходами признается сумма процентов, начисленных за каждый истекший отчетный период по условиям договора (п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Отчетным периодом в бухгалтерском учете является месяц.

Источник: https://studbooks.net/1514930/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_finansovyh_vlozheniy

Учет финансовых вложений (стр. 4 из 5)

Депозитный сертификат — это письменное свидетельство кредит­ного учреждения о депонировании денежных сумм, удостоверяющее право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и начисленных процентов к нему.

Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 «Финансовые вложения» по фактическим затратам на их приобрете­ние (первоначальная или балансовая стоимость), состоящим из по­купной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. Покупная стоимость долговых ценных бумаг, как и акций, может отличаться от номинальной или нарицательной на сумму премии, выплаченной продавцу, или скидки, предоставленной покупателю.

В дальнейшем первоначальная стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной цены.

Наступление срока погашения облигации позволяет сдать их по номинальной стоимости. Разница между фактической и номиналь­ной стоимостью должна быть амортизирована (списана) так, чтобы до наступления срока их погашения балансовая стоимость облигации равнялась их номинальной стоимости.

В случае приобретения облигации по стоимости больше номиналь­ной, фактическая стоимость доводится до номинальной путем списа­ния части разницы между стоимостями в момент получения процентов по облигациям за счет полученного дохода (доход уменьшается).

Если облигации приобретаются по стоимости меньше, чем номиналь­ная, т. е. со скидкой, покупная цена приводится к номинальной до на­ступления срока погашения путем повышения процентов дохода, по­лучаемого от облигаций, в течение срока владения облигацией.

Пример

Организация приобрела облигации за 25 000 р., номинальная стоимость этих облигаций 23 000 р. Доход по облигации равен 10 % годовых, выплаты процен­тов производятся два раза в год. Срок погашения облигаций — через 4 года.

  • Отразить операции в учете.
  • Решение:
  • ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51 —25000р. — отражена покупная стоимость обли­гаций;
  • — ДЕБЕТ51 КРЕДИТ76- 1 150р. (23 000-10%: 2) — отражен доход по об­лигациям, получаемый каждые полгода;
  • — ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 58 — 250р. (2000:4:2) — отражена сумма, которая должна быть проамортизирована в момент получения дохода;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91.1 — 900р. (1150 — 250) — отражен финансовый результат от операции.

Пример

Организация приобрела облигации на 3 года с ежегодной выплатой дохо­да 6%, облигации приобретены со скидкой, номинальной стоимостью 30000р., покупная стоимость — 27000р.

  1. Отразить операции в учете.
  2. Решение:
  3. ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51 — 27 000 р. — отражена покупная стоимость обли­гации;
  4. ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 — 1 800р. (30000-6%) — отражена сумма дохода По облигации;

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ субсчета 91.1 — 1000 р. (3000:3) — списана разница между

Покупной и номинальной стоимостью облигации и отражена сумма дохода;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ субсчета 91.1 — 2 800 р. — отражен финансовый результат.

При приобретении долговых ценных бумаг иностранных эмитентов затраты по их приобретению пересчитываются в рубли по валютному курсу Центробанка России, действовавшему в день совершения операции. Учет таких ценных бумаг ведется в двух валютах: в рублях и в валюте, в которой выражена номинальная цена долгового обяза­тельства.

Порядок выплаты доходов по ценным бумагам определяется условиями их выпуска. По облигациям выплата процентов осуществляется, как правило, два раза в год в оп­ределенном размере от номинальной их стоимости (с отделением соответствующего купона от облигации).

По депозитным сертификатам проценты выплачиваются при предъявлении сертификатов к оплате. По краткосрочным банковским векселям Эмиссионного синдиката доход образуется при их выкупе членами синдиката как разница между ценой выкупа и ценой размещения.

Таким же образом образуется доход по краткосрочным государственным облигациям.

Доходы по государственным ценным бумагам Российской Федерации и доходы по частным долговым обязательствам российских эмитентов облагаются налогом на до­ходы.

Следует отметить, что два федеральных закона об изменениях и дополнениях к за­кону о налоге на прибыль (9, 10) существенно изменили порядок налогообложения по ценным бумагам.

Отменена льготная ставка налога по доходам, полученным по корпоративным цен­ным бумагам. Вместо налоговой ставки в размере 15% доходы от этих ценных бумаг будут облагаться в составе общей прибыли по общеустановленной ставке, не превы­шающей соответственно 35% или 43% в зависимости от категории налогоплатель­щика.

Налогообложение по ставке 15% сохранено по доходам в виде дивидендов, полу­ченных по акциям, принадлежащим организации-акционеру.

Налогообложение по ставке 15% от доходов в виде процентов установлено по го­сударственным ценным бумагам РФ и субъектов РФ и ценным бумагам органов само­управления, эмитированным с момента вступления в силу Федерального закона от 10 января 1997 г. № 13-ФЗ. Соответственно не подлежат налогообложению также до­ходы по ценным бумагам, эмитированным до вступления в силу этого закона.

  • Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы» с кредита денежных и иных счетов.
  • Размер и порядок выплаты процентов по займу определяется договором.
  • Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступление дивидендов – по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.
  • Начисление и получение дивидендов по займам в форме продукции отражают вначале по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а затем по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 10 «Материалы» и других счетов с кредита счета 76.
  • Возврат займов отражают по дебету денежных и других соответствующих счетов и кредиту счета 58.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты. Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие расходы и доходы».

  1. Таким образом, при займе денежных средств заимодавец составляет следующие проводки:
  2. 1) Д 58 К 51(52,50) – предоставление займа
  3. 2) Д 76-3 К 91 – начисление процентов по предоставленным займам.
  4. 3) Д 51 (52,50) К 58 – возвращены суммы займа
  5. 4) Д 51 К 76 – получены проценты по займу
  6. 5) Д 76-2 К 91 – начислены штрафные санкции за невозвращение в срок займа
  7. 6) Д 51 К7 6-2 – поступили суммы штрафов.
  8. При займе вещей в первой и третьей проводках вместо счетов учета денежных средств используют счета учета соответствующего имущества.

Вексель – документ, составленный по установленной законом форме, предоставляющий право одному лицу (векселедержателю) требовать от лица, обязанного по векселю, уплаты определенной, указанной в векселе суммы денег в определенный срок в определенном месте. Другими словами, вексель – долговое обязательство. Векселя подразделяют на финансовые и коммерческие (торговые).

Финансовый вексель выдается под получения кредита в денежной форме, обычно для учета в банках;

Коммерческий (торговый) вексель – при продаже товара в кредит. Торговые векселя бывают двух видов: простые и переводные.

Простой вексель – долговое обязательство об оплате определенной суммы, выданное заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), с указанием места и времени его выдачи, суммы, места и времени платежа. Простой вексель выписывается и подписывается векселедателем.

Переводной вексель (тратта) – письменный приказ кредитора (трассанта) заемщику (трассату) об уплате определенной суммы третьему лицу (ремитенту), указанному в векселе, по предъявлении векселя или в определенный срок.

Выписывает и подписывает переводной вексель трассант, который является в этом случае векселедателем, ремитент – векселедержателем. Трассат должен вексель акцептовать – дать согласие произвести платеж по данному векселю.

  • Если в векселе не установлен срок платежа, то он рассматривается как подлежащий оплате по предъявлению.
  • Векселедержатель может распорядиться векселем по-разному:
  • Хранить у себя (в кассе) до наступления срока платежа и затем предъявить его к оплате (можно завести картотеку, расположив в ней векселя по срокам погашения, отметки о погашении векселей делаются в описи);
  • Передать его другой организации в погашение долга (индоссамент);
  • Учесть вексель в банке;
  • Получить ссуду под залог векселя.

Если вексель передается одним держателем другому, то на обратной стороне векселя делается передаточная надпись, удостоверяющая переход его от одного лица другом – индоссамент.

Лицо, делающее передаточную надпись называется индоссаментом, лицо, получающее вексель – индоссатом.

Если на вексельном бланке не помещаются передаточные подписи, то к нему прикрепляют дополнительный лист – аллонж, тогда последняя надпись на оборотной стороне векселя должна оканчиваться на аллонже.

Полная или частичная гарантия платежа по векселю может быть подтверждена специальной надписью – авалем.

Аваль – вексельное поручительство, согласно которому авалист принимает на себя ответственность перед владельцем векселя заплатить за любого из обязанных по векселю участников: акцептанта, векселедателя или индоссанта.

Каждый индоссант несет ответственность перед всеми нижеследующими индоссатами. Ответственность с индоссанта снимается, если в векселе стоит надпись: «без оборота на меня». Индоссат получает все права, удостоверенный данным векселем. Индоссамент может быть:

  1. Ордерный (указывается новый владелец);
  2. Бланковый (без указания нового владельца);
  3. Препоручительный (индоссамент может быть ограничен только поручением осуществить право по векселю без передачи этих прав индоссату).
  4. Приобретенные финансовые векселя учитывают на счете 58 «Финансовые вложения»

Источник: https://mirznanii.com/a/17003-4/uchet-finansovykh-vlozheniy-4

Научная электронная библиотека Монографии, изданные в издательстве Российской Академии Естествознания

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение денежных и иных займов, предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам по соответствующему договору. К иным можно отнести займы в натуральной форме.

  • Первоначальная стоимость финансовых вложений в займы определяется как денежное выражение суммы выданного займа.
  • Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.
  • Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, предусмотренных соответствующим договором.

Если срок возврата договором не установлен или определен моментом требования, сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем такого требования. Сумма займа считается возвращенной в момент ее передачи заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.

  1. В случае предоставления другим организациям займов в иностранной валюте пересчет стоимости указанных обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее – ЦБ РФ) для этой валюты по отношению к рублю на дату совершения соответствующих операций, а также дату составления бухгалтерской отчетности с зачислением возникающих курсовых разниц в состав прочих доходов (расходов) организации.
  2. По предоставленным займам организация получает доходы в виде процентов, которые отражаются в составе прочих доходов.
  3. Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны также уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте нахождения (для юридических лиц).

Бухгалтерские записи по учету финансовых вложений в займы представлены в табл. 11.3.

Таблица 11.3

Операции по учету финансовых вложений в займы

№ п/п операции Дебет счета Кредит счета Оценка, руб.
1 Отражены предоставленные займы другим организациям 58-3 50, 51, 52 Предоставленная сумма займа
2 Отражены займы, предоставленные другим организациям в натуральной форме 58-3 01-2, 07, 08, 10, 41,43 Балансовая стоимость имущества, переданного в заем
3 Начислены проценты по предоставленному займу 76-3 91-1 Доход в виде процентов
4 Получены проценты по договору займа 51 76-3 Доход в виде процентов
3 Отражен возврат займов денежными средствами 50, 51, 52 58-3 Предоставленная сумма займа
4 Отражен возврат предоставленных займов в натуральной форме 01-2, 07, 08, 10, 41, 43 58-3 То же

Источник: https://monographies.ru/en/book/section?id=5026

Учет финансовых вложений в займы

Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев), уставные фонды других организаций и т.п., а также предоставленных другим организациям займов (на срок более 12 месяцев), вкладов участников договора о совместной деятельности в общее имущество простого товарищества.

  • Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения», если по этим вложениям организация намеревается получать доходы более 12 месяцев.
  • К счету 06 «Долгосрочные финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:
  • 06-1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»;
  • 06-2 «Предоставленные долгосрочные займы»;
  • 06-3 «Вклады по договору о совместной деятельности».
  • Долгосрочные финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и других счетов.
  • При реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения», их стоимость отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

Предоставление другим организациям долгосрочных займов отражается по дебету счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» и других счетов. Погашение долгосрочных займов отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и других счетов и кредиту счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

Аналитический учет по счету 06 «Долгосрочные финансовые вложения» ведется по видам долгосрочных финансовых вложений и организациям, которым предоставлены эти вложения.

Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев) и т.п., а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев).

  1. Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», если по этим вложениям организация намеревается получать доходы менее 12 месяцев.
  2. К счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:
  3. 58-1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»;
  • 58-2 «Предоставленные краткосрочные займы».
  • Краткосрочные финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и других счетов.
  • При реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», их стоимость отражается по дебету счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг), 91 «Прочие доходы и расходы» (в остальных случаях) и кредиту счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Предоставление другим организациям краткосрочных займов отражается по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или других счетов. Погашение краткосрочных займов отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других счетов и кредиту счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Аналитический учет по счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» ведется по видам краткосрочных финансовых вложений и организациям, которым предоставлены эти вложения.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: https://studopedia.ru/2_25125_uchet-finansovih-vlozheniy-v-zaymi.html

Ссылка на основную публикацию