Особенности учета затрат в торговых организациях — в помощь студенту

Введение

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!

Оценим за полчаса!

Любая коммерческая организация, в процессе своей деятельности, несет определенные расходы. Например, сюда относятся содержание помещений, коммунальные платежи, заработная плата персонала, страховые взносы и так далее.

Не являются исключением и торговые организации.

Расходы, производимые торговыми организациями в процессе осуществления своей деятельности дополнительно к оплате стоимости покупных товаров, формируют производственные расходы, которые в торговле называются издержками обращения.

  • Актуальность данной работы заключается в том, что изучение работы торговой организации очень важно в наше время, большую долю всех организаций в нашей стране занимает торговля, поэтому важно знать принципы и механизмы работы торговли.
  • Основными задачами учета издержек обращения организации торговли, являются обеспечение своевременного полного и достоверного отражения фактических расходов и контроль над использованием материальных и финансовых ресурсов.
  • Ведя учет затрат, организация торговли обязана обеспечить их синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет расходов торговые организации, в соответствии с Планом счетов, ведут на счете 44 «Расходы на продажу». По дебету указанного счета собираются все производственные затраты организации торговли, а по кредиту осуществляется их списание. Дебетовое сальдо по счету 44 «Расходы на продажу» означает остаток издержек обращения на остаток нереализованных товаров на конец месяца.

  1. Целью данной курсовой работы является изучение учета издержек обращения в торговых организациях.
  2. Задачи поставлены следующие: изучить структуру издержек обращения, на примерах рассмотреть операции, которые проводятся в бухгалтерии организаций в процессе ведения учета.
  3. 1. СУЩНОСТЬ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ
  4. 1.1 Экономическая сущность, задачи издержек обращения в организациях торговли

В сфере обращения торговые организации несут расходы, связанные с осуществлением своей деятельности, в целях доведения изготовленных производителем товаров до потребителя (покупателя). Возникают издержки обращения торговли.

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!
Читайте также:  Юридические основания и механизм развода - в помощь студенту

Оценим за полчаса!

«Издержки обращения – это потребленные материальные и трудовые ресурсы в процессе снабженческо-сбытовой деятельности по доставке, доработке и фасовке готовой продукции, а также по покупке-продаже товаров» [3,c.353].

Издержки обращения торговли – это затраты живого и овеществленного труда торговых организаций в стоимостной форме в процессе закупки (заготовки), перевозки (транспортировки), хранения и продажи товаров [3,c.353].

  • Основные задачи управленческого учета издержек обращения торговли заключаются в следующем:
  • · своевременное обеспечение руководителей торговых организаций полной и достоверной информацией о фактических расходах;
  • · осуществление действенного контроля за использованием материальных, трудовых и денежный ресурсов.

Издержки обращения — это совокупные затраты, связанные с процессом обращения товаров. Рассматривая экономическую природу издержек обращения, их делят на два вида: чистые и дополнительные.

Чистые издержки обращения — это расходы, связанные с процессом купли-продажи товаров, ведения бухгалтерского учета, ведения денежных расчетов. Это издержки, необходимые для того, чтобы превратить стоимости из товарной формы в денежную.[4,c.21-25]

К дополнительным издержкам обращения относятся затраты, связанные с продолжением процесса производства в сфере обращения. Это издержки на упаковку, фасовку, этикировку, транспортировку. Они носят производительный характер и по сути являются продолжением процесса производства, выполненным в сфере обращения.

  1. Для учета, анализа, планирования и контроля за расходованием средств издержки обращения классифицируются по следующим признакам:
  2. — по степени зависимости от изменения товарооборота;
  3. — по участию в образовании себестоимости;
  4. — по отраслям деятельности;
  5. — по видам затрат;

— по экономическим элементам.[5,c.367]

Издержки обращения по степени зависимости от изменения товарооборота делятся на условно-постоянные и условно-переменные. К условно-постоянным относятся расходы на содержание и аренду помещений, амортизацию основных фондов, текущий ремонт, расходы на охрану. Они сохраняют свои размеры независимо от изменений товарооборота.

К условно-переменным относят расходы по перевозке товаров, оплате труда, инкассаций выручки. Сумма этих расходов с ростом товарооборота, как правило, увеличивается.

По участию в образовании себестоимости издержки обращения подразделяются на чистые, не увеличивающие стоимости товара (связанные с процессом купли-продажи товаров, ведения бухгалтерского учета, денежных расчетов) и дополнительные, которые увеличивают стоимость товара (на упаковку, этикировку, транспортировку и др.).

По отраслям деятельности издержки обращения классифицируются на:

—> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ

Источник: https://cwetochki.ru/ref-referat-osobennosti-ucheta-zatrat-v-torgovykh-organizatsiiakh-2.html

Особенности учета затрат в торговых организациях 2 (стр. 1 из 7)

Введение

Любая коммерческая организация, в процессе своей деятельности, несет определенные расходы. Например, сюда относятся содержание помещений, коммунальные платежи, заработная плата персонала, страховые взносы и так далее.

Не являются исключением и торговые организации.

Расходы, производимые торговыми организациями в процессе осуществления своей деятельности дополнительно к оплате стоимости покупных товаров, формируют производственные расходы, которые в торговле называются издержками обращения.

  • Актуальность данной работы заключается в том, что изучение работы торговой организации очень важно в наше время, большую долю всех организаций в нашей стране занимает торговля, поэтому важно знать принципы и механизмы работы торговли.
  • Основными задачами учета издержек обращения организации торговли, являются обеспечение своевременного полного и достоверного отражения фактических расходов и контроль над использованием материальных и финансовых ресурсов.
  • Ведя учет затрат, организация торговли обязана обеспечить их синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет расходов торговые организации, в соответствии с Планом счетов, ведут на счете 44 «Расходы на продажу». По дебету указанного счета собираются все производственные затраты организации торговли, а по кредиту осуществляется их списание. Дебетовое сальдо по счету 44 «Расходы на продажу» означает остаток издержек обращения на остаток нереализованных товаров на конец месяца.

  1. Целью данной курсовой работы является изучение учета издержек обращения в торговых организациях.
  2. Задачи поставлены следующие: изучить структуру издержек обращения, на примерах рассмотреть операции, которые проводятся в бухгалтерии организаций в процессе ведения учета.
  3. 1. СУЩНОСТЬ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ
  4. 1.1 Экономическая сущность, задачи издержек обращения в организациях торговли

В сфере обращения торговые организации несут расходы, связанные с осуществлением своей деятельности, в целях доведения изготовленных производителем товаров до потребителя (покупателя). Возникают издержки обращения торговли.

«Издержки обращения – это потребленные материальные и трудовые ресурсы в процессе снабженческо-сбытовой деятельности по доставке, доработке и фасовке готовой продукции, а также по покупке-продаже товаров» [3,c.353].

Издержки обращения торговли – это затраты живого и овеществленного труда торговых организаций в стоимостной форме в процессе закупки (заготовки), перевозки (транспортировки), хранения и продажи товаров [3,c.353].

  • Основные задачи управленческого учета издержек обращения торговли заключаются в следующем:
  • · своевременное обеспечение руководителей торговых организаций полной и достоверной информацией о фактических расходах;
  • · осуществление действенного контроля за использованием материальных, трудовых и денежный ресурсов.

Издержки обращения — это совокупные затраты, связанные с процессом обращения товаров. Рассматривая экономическую природу издержек обращения, их делят на два вида: чистые и дополнительные.

Чистые издержки обращения — это расходы, связанные с процессом купли-продажи товаров, ведения бухгалтерского учета, ведения денежных расчетов. Это издержки, необходимые для того, чтобы превратить стоимости из товарной формы в денежную.[4,c.21-25]

К дополнительным издержкам обращения относятся затраты, связанные с продолжением процесса производства в сфере обращения. Это издержки на упаковку, фасовку, этикировку, транспортировку. Они носят производительный характер и по сути являются продолжением процесса производства, выполненным в сфере обращения.

  1. Для учета, анализа, планирования и контроля за расходованием средств издержки обращения классифицируются по следующим признакам:
  2. — по степени зависимости от изменения товарооборота;
  3. — по участию в образовании себестоимости;
  4. — по отраслям деятельности;
  5. — по видам затрат;

— по экономическим элементам.[5,c.367]

Издержки обращения по степени зависимости от изменения товарооборота делятся на условно-постоянные и условно-переменные. К условно-постоянным относятся расходы на содержание и аренду помещений, амортизацию основных фондов, текущий ремонт, расходы на охрану. Они сохраняют свои размеры независимо от изменений товарооборота.

К условно-переменным относят расходы по перевозке товаров, оплате труда, инкассаций выручки. Сумма этих расходов с ростом товарооборота, как правило, увеличивается.

По участию в образовании себестоимости издержки обращения подразделяются на чистые, не увеличивающие стоимости товара (связанные с процессом купли-продажи товаров, ведения бухгалтерского учета, денежных расчетов) и дополнительные, которые увеличивают стоимость товара (на упаковку, этикировку, транспортировку и др.).

  • По отраслям деятельности издержки обращения классифицируются на:
  • — расходы предприятий оптовой торговли;
  • — расходы заготовительных предприятий;
  • — расходы предприятий розничной торговли;

— расходы предприятий общественного питания.[6,c.217]

По видам затрат и по экономическим элементам издержки обращения группируются в соответствии с ПБУ – 10/99 – Расходы организации (работ, услуг)

По экономическим элементам издержки обращения группируются следующим образом:

1. Материальные затраты, которые включают в себя затраты на транспортировки грузов, износ МБП, на топливо, электроэнергию, затраты на упаковку, подсортировку, хранение, торговую рекламу, потери товаров при перевозке, хранении и реализации товаров в пределах норм, расходы на тару.

2. Затраты на оплату труда.

3. Отчисления на социальные нужды, которые включают в себя обязательные отчисления по установленным законодательством нормам, органам государственного социального страхования, Пенсионному фонду и Фонду Обязательного Медицинского Страхования.

4. Амортизация основных фондов.

5. Прочие затраты, включающие в себя износ по нематериальным активам, проценты по кредитам банков, суточные и подъемные, арендную плату, налоги и отчисления во внебюджетные фонды, оплату нематериальных услуг (связи, вневедомственной охраны, информационно-вычислительного обслуживания, аудиторских организаций, коммунального хозяйства).

По характеру функции, с выполнением которых связаны затраты издержек обращения, подразделяются на прямые и административно-управленческие. К прямым относят расходы по перевозке товаров, амортизации, естественной убыли товаров. К административно-управленческим относят: почтово-телеграфные, канцелярские, расходы по командировкам.

Читайте также:  Прекращение семейных отношений - в помощь студенту

Издержки обращения учитываются и планируются в абсолютной сумме и по уровню (в относительных величинах). Уровень издержек обращения определяется как отношение суммы издержек обращения к товарообороту в процентах. На уровень издержек обращения оказывают влияние факторы:

— независимые от хозяйственной деятельности;

— зависимые от хозяйственной деятельности.[7,c.178]

К независимым факторам от хозяйственной деятельности относятся: изменение розничных цен, изменение тарифов на железнодорожные и автотранспортные перевозки, арендные ставки, равномерность завоза товаров, выполнение договоров поставки, изменение тарифов и ставок за услуги.

К факторам зависящим то хозяйственной деятельности предприятий относят: объем и степень выполнения плана товарооборота, изменение структуры товарооборота, эффективности использование материально-технической базы, повышение производительности труда, изменение скорости обращения товаров и величины товарных запасов, рационализация путей и форм товародвижения.

В системе управления торговой деятельностью большую роль играет своевременность и полная обеспеченность экономического анализа и соответственно управления необходимой информацией, позволяющей обеспечивать достоверную оценку результатов хозяйственной деятельности торговой организации. Хозяйственный учёт, последовательно отражая и систематически контролируя хозяйственную деятельность, обеспечивает органы контроля информацией, необходимой для оперативного, текущего, перспективного управления общественным производством.

Значение учёта неуклонно возрастает в современных условиях осуществления мер по углублению хозяйственной самостоятельности и измерению форм собственности.

Возникает необходимость отказа от констатации уже свершившегося факта и изложения ретроспективных данных.

Появляется на их базе необходимость выработки наиболее перспективных, выгодных направлений развития, в связи с чем большое внимание уделяется учёту.

Бухгалтерский учёт позволяет своевременно отражать произведённые расходы и контролировать ход выполнения плана по издержкам обращения, расходования материальных, трудовых финансовых средств. Он способствует строжайшему соблюдению сметно-финансовой дисциплины и режима экономии, повышения рентабельности предприятия.

  1. Главными задачами бухгалтерского учета являются:
  2. — формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее исполнения инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми, финансовыми, банковскими органами и иными заинтересованными организациями и лицами;
  3. — обеспечения контроля за наличием и движением имущества, использованием трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
  4. — своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.
  5. Основными целями, стоящими перед учетом издержек обращения и финансовых результатов следует считать контроль расходов, обеспечение сохранности имущества, выявление использованных резервов.

Источник: https://mirznanii.com/a/20947/osobennosti-ucheta-zatrat-v-torgovykh-organizatsiyakh-2

Особенности бухгалтерского учета в торговых организациях



Для правильного руководства деятельностью торгового предприятия необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Это достигается ведением бухгалтерского учета на предприятии.

  • Особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций в сфере торговли обусловлена особенностями этой отрасли и системой уплаты налога на добавленную стоимость.
  • Оптовыми организациями торговли товары приобретаются у поставщиков для последующей продажи и реализуются розничными торговыми организациями непосредственно населению.
  • Товары являются главным объектом бухгалтерского учета в торговой сфере, поэтому бухгалтерия организации торговли призвана обеспечить полный учет поступающих товаров и своевременное отражение в учете операций, связанных с их выбытием.
  • Бухгалтерский учет в торговле преследует две основные цели: во-первых, учет и контроль за сохранностью товаров; во-вторых, своевременное предоставление руководству организации информации о полученной прибыли, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.
  • Товары составляют часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи.

Порядок оценки товаров определен ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», в соответствии с которым товары принимаются на учет по фактической себестоимости. [1].

Торговые организации расходы по покупке и продаже товаров учитывают на счете 44 «Расходы на продажу».

Организации оптовой торговли расчеты по налогу на добавленную стоимость осуществляют в виде разницы между суммой налога, полученного с покупателей, и суммой, уплаченной поставщику.

Организации, осуществляющие розничную торговлю, исчисляют этот налог с сумм торговых наценок, включаемых в стоимость приобретаемого товара [2, с. 246].

Договоры являются основанием для поступления товаров в торговые организации. Товары принимает материально-ответственное лицо и производит проверку соответствия принимаемых ценностей данным сопроводительных документов.

Поступающие товары должны соответствовать сопроводительным документам поставщика по ассортименту, количеству и качеству. Учет товаров осуществляют на счете 41 «Товары».

Не включается в стоимость товаров налог на добавленную стоимость, он отражается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по товарам».

Таблица 1

Бухгалтерские записи по учету поступления товаров

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Приняты товары 41, субсчет «Товары на складах» 60
На сумму НДС, уплаченную по поступившим товарам 19 60
На сумму претензии по факту выявления расхождений 76, субсчет «Расчеты по претензиям» 60

При приемке товаров возможны расхождения по количеству, ассортименту и качеству.

При обнаружении несоответствия фактического наличия товаров и их качества с данными, содержащимися в документах, составляется акт о приемке товаров по качеству или акт об установленном расхождении.

Покупатель имеет право при нехватке товаров потребовать недостающие товары или может отказаться от всей партии товара и его оплаты, а если товар оплачен, может потребовать возврата перечисленных денежных средств.

Сумма претензии включает НДС, приходящийся на недостающие товары.

Необходимо различать недостачу товаров в пределах норм естественной убыли. Важное значение при этом имеет пункт договора, который прописывает порядок перехода права собственности на товар. Бухгалтерские записи будут следующие:

Таблица 2

Бухгалтерские записи по учету недостающих инекачественных товаров

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Право собственности на товар переходит после его отгрузки, расхождение в пределах норм естественной убыли у получателя товара 44 60 (на сумму стоимости недостающих товаров, включая НДС)
Право собственности на товар переходит после оплаты его стоимости, убыль относится на счет поставщика 76, субсчет «Расчеты по претензиям» 60
Возврат некачественных товаров поставщикам 60 41
На сумму НДС, приходящуюся на стоимость некачественных товаров 60 19

Транспортные расходы, связанные с возвратом некачественных товаров, оплачиваются поставщиком.

Поставляемые товары оплачиваются покупателями в соответствии с заключенными договорами. Формы расчетов с покупателями могут быть следующие: предварительная оплата или оплата по акцептованным счетам поставщиков.

В практической деятельности организаций имеют место ситуации, когда товар поступил без сопроводительных документов (неотфактурованная поставка). Важно, что неотфактурованными считаются поставки от конкретного поставщика, с которым заключен договор на приобретение определенных товаров.

В пользу этого свидетельствует Инструкция по применению Плана счетов, которая рекомендует на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части неотфактурованных поставок в обязательном порядке вести аналитический учет по поставщикам.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных, в том числе по контрагентам, осуществившим неотфактурованные поставки [3].

Неотфактурованные ценности нужно принять на склад. Основанием для их принятия к учету является акт о приемке.

Для придания акту юридической силы при его составлении требуется наличие комиссии, созданной приказом руководителя организации-покупателя, в состав которой должен входить представитель отправителя (поставщика).

При отсутствии такого представителя придется привлекать независимого эксперта (представителя незаинтересованной организации).

Акт составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта, второй экземпляр направляется поставщику и является основанием для предъявления претензии.

В учете все активы и обязательства баланса имеют стоимостную оценку, поэтому, несмотря на отсутствие нужных документов, запасы для учета должны быть оценены. Необходимо указать предполагаемую цену, исходя из договора или других имеющихся документов. Следует принять меры по максимально быстрому получению от поставщика товаросопроводительных документов [3].

  1. Учет оптовой продажи собственных товаров ведут с использованием следующих бухгалтерских записей:
  2. Таблица 3
  3. Бухгалтерские записи по учету продажи собственных товаров
Хозяйственная операция Дебет Кредит
На стоимость товаров по ценам приобретения 90 41
На договорную стоимость товаров, включая НДС 62 90
На сумму НДС 90 68, субсчет «Расчеты по НДС»

Оптовые торговые организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства, учет реализации ведут по кассовому методу. В таких организациях используют активный счет 45, на котором учитывают отгруженные товары по ценам приобретения. Бухгалтерские записи будут следующие:

Таблица 4

Бухгалтерские записи по учету продажи собственных товаров в субъектах малого предпринимательства

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Отгружены товары по ценам приобретения 45 41
На договорную стоимость товаров, включая НДС 51 90
На стоимость оплаченных товаров по ценам приобретения 90 45
  • На сумму НДС
  • — на НДС по предъявленным счетам
  • — и одновременно на НДС по оплаченным счетам
90 76, субсчет «Расчеты по НДС» 76, субсчет «Расчеты по НДС» 68, субсчет «Расчеты по НДС»

В данном случае особенностью является учет НДС при реализации товаров по моменту оплаты. При таком варианте используют счет 76, субсчет «Расчеты по НДС». По его кредиту фиксируют налог по отгруженным, а по дебету — оплаченным товарам. Сальдо по этому субсчету может быть только кредитовым, показывающим сумму налога на отгруженные, но не оплаченные товары.

Методика бухгалтерского учета в организациях розничной торговли отличается от порядка учета в оптовых организациях. Различия заключаются в форме расчетов с покупателями и порядком расчета НДС.

Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

На сумму фактически поступивших товаров от поставщиков делают запись:

Дебет 41 «Товары» субсчет «Товары в розничной торговле»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками» [2, с. 257].

Торговая наценка в розничной торговле — это составная часть розничной (продажной) цены товара. Торговая наценка представляет собой добавленную стоимость к покупной цене товара.

Именно торговая наценка в организациях торговли предназначена для возмещения расходов на продажу, получения прибыли и уплаты косвенных налогов.

Торговую наценку начисляют на стоимость приобретения, включая НДС, уплачиваемый поставщикам.

  1. На сумму торговой наценки оформляют бухгалтерскую запись:
  2. Дебет 41 «Товары» субсчет «Товары в розничной торговле»
  3. Кредит 42 «Торговая наценка».

В организациях торговли при использовании метода учета товаров по розничным ценам в момент их поступления начисляют торговую наценку и учитывают товары по окончательным продажным ценам.

В этом случае облегчается учет движения товаров, но уменьшается возможность регулирования в течение месяца цен реализации.

Метод может быть интересен для организаций, торгующих товарами с быстрой оборачиваемостью.

Торговая скидка тоже представляет собой не что иное, как часть розничной цены товара.

Следует обратить внимание, что на отдельные группы товаров устанавливаются льготные ставки налога на добавленную стоимость. Поэтому требуется вести раздельный учет товаров и реализации по ставкам 10 % и 18 % [4]. Перечень товаров, облагаемых по ставке 10 %, указан в статье 164 Налогового кодекса РФ.

Товары в рознице продают преимущественно за наличный расчет. При этом уплата денег покупателем практически совпадает по времени с передачей магазином товара покупателю. Но может быть и другая ситуация, когда реальная передача вещи потребителю опережает по времени ее оплату, например продажа товара в кредит.

Товары могут поступать и от подотчетных лиц торговой организации. Они закупают товары за наличные. Оприходование товаров в таком случае отражают:

  • Дебет 41 «Товары» субсчет «Товары в розничной торговле»
  • Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
  • В случае приобретения и оприходования в магазине товаров, поступивших от физического лица, зарегистрированного как предприниматель без образования юридического лица поступление товаров отражают следующим образом:
  • Дебет 41 «Товары» субсчет «Товары в розничной торговле»

Кредит 76 субсчет «Расчеты с предпринимателями без образования юридического лица» [2, с. 258].

Выручка определяется по розничному товарообороту. В кассовом отчете ежедневно учитывается сумма выручки и отражается при составлении товарного отчета. В расходной части товарного отчета материально-ответственного лица отражается стоимость реализованных товаров.

  1. Основными проблемами в бухгалтерском учете товарных операций являются: неправильное оформление первичных документов, несоответствие цен в договоре и документах поставщика, а также в организациях не проводится инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями.
  2. Поэтому необходимо осуществлять постоянные проверки выполнения договорных обязательств, усилить контроль за товарно-материальными ценностями, поступающими через подотчетных лиц, а также необходимо поднять роль контроля в оформлении первичных документов по учету товаров.
  3. Литература:
  1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н) (в редакции Приказ Минфина РФ от 25 октября 2010 г.).
  2. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету [Текст]: базовый курс / П. И. Камышанов, А. П. Камышанов. — 6-е изд., испр. и доп. — М.: Омега — Л, 2007. — 488 с.: ил. — Библиогр.: с. 479.
  3. Петрова В. Ю. Неотфактурованные поставки: бухгалтерский и налоговый учет//Бухгалтерский учет.- 2011.- № 9.- с. 13–17.
  4. Садыкова Л. Г. Учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие. — Стерлитамак: РИЦ СФ БашГУ, 2013. –140 с.

Основные термины (генерируются автоматически): товар, розничная торговля, бухгалтерский учет, добавленная стоимость, торговая наценка, поставщик, субсчет, хозяйственная операция, сумма НДС, цена приобретения.

Источник: https://moluch.ru/archive/146/41065/

Правила ведения бухгалтерского учета в торговле

  • Понятие и виды торговли
  • Особенности бухучета в оптовой торговле
  • Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле
  • Типовые проводки в торговых организациях
  • Итоги

Понятие и виды торговли

Торговля — отдельная отрасль хозяйства, связанная с процессом передачи товарно-материальных ценностей, изначально купленных для последующей перепродажи, за плату от продавца покупателю и включающая в себя совокупность специфических операций, производимых при этом.

Выделяют 2 вида торговли: оптовую и розничную.

Оптовая торговля — передача ТМЦ за плату от производителя (продавца) другому продавцу для последующей розничной реализации. Осуществляется крупными партиями, как правило, по более низкой цене, чем в рознице.

Бухгалтерский учет в торговле, розничной и оптовой, отличается как законодательным подходом, так и алгоритмом отражения хозяйственных операций. Рассмотрим эти различия более подробно.

Особенности бухучета в оптовой торговле

Бухучет в оптовой торговле включает в себя фиксацию фактов поступления, внутреннего движения ТМЦ и конечной реализации покупателю для последующей перепродажи.

Поступление ТМЦ

Поступление ТМЦ фиксируется следующими записями:

  • Дт 41 Кт 60 — поступление ТМЦ;
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

Согласно ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:

  • доставка;
  • таможенные пошлины;
  • посреднические, информационные и консультационные услуги;
  • невозмещаемые налоги;
  • страхование и пр.

Такие расходы отражаются проводкой: Дт 41 Кт 60.

ВАЖНО! Организации, ведущие упрощенный бухгалтерский учет, могут учитывать прямые расходы, связанные с покупкой ТМЦ, в составе затрат по обычным видам деятельности при условии отсутствия существенных остатков на складах (пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01).

О том, какие компании вправе применять методы упрощенного ведения бухучета читайте здесь.

Внутреннее движение ТМЦ и иные расходы, связанные с подготовкой к продаже

После приема товара на склад его могут переместить в другие подразделения фирмы. При этом затраты на доставку между подразделениями, хранение и прочие аналогичные издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Могут иметь место и иные расходы, связанные с продажей (упаковка, реклама).

Данные операции, осуществленные с привлечением сторонних сил, отражаются в учете проводками:

  • Дт 44 Кт 60 — отражены услуги сторонних организаций (ИП);
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.
  1. Эти операции могут осуществляться и собственными силами. Тогда это выразится проводками:
  2. Дт 44 Кт 70 (69, 10, 02, 76).
  3. Последней из приведенных проводок начисляются также расходы общего характера, связанные с содержанием аппарата управления, торговых и складских площадей, собственного транспорта.

Реализация ТМЦ

Продажа оптового товара, как правило, осуществляется крупными партиями определенному покупателю.

Блок проводок:

  • Дт 62 Кт 90.1 — реализация ТМЦ покупателю;
  • Дт 90.3 Кт 68 — выделен НДС с реализации;
  • Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
  • Дт 90.2 Кт 44 – списание расходов на продажу.

Поступление оплаты (и предоплаты) за реализуемый оптом товар, как правило, осуществляется безналичным путем, что отражает проводка:

Дт 51 (52) Кт 62.

Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.

Учет поступления ТМЦ

Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 13 ПБУ 5/01).

ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике.

О том, как формируется учетная политика, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2020)?».

  • Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).
  • Ну а небольшим магазинам и розничным точкам, которые не оснащены программным продуктом, вести учет сподручнее по отпускным ценам, поскольку этот способ менее затратный.
  • При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.
  • Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.
Вид учета
По закупочным ценам По отпускным ценам
Дт Кт Дт Кт
41 60 Поступил товар 41 60
19 60 Выделен НДС 19 60
Учтена наценка 41 42

Вся сумма полученной наличной выручки собирается за день и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу..

Учет реализации

Вся сумма полученной выручки собирается за день и на счете 90.1 «Выручка» и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу.

Многие магазины устанавливают платежные терминалы для расчета с покупателями посредством банковских карт. Такой вид расчетов называется эквайрингом и фиксируется проводкой: Дт 51 (57) Кт 90.1.

После оформления выручки необходимо показать выбытие товара. Данный факт отражается записью: Дт 90.2 Кт 41.

Поскольку ТМЦ числится на счете 41 по отпускным ценам, получается, что сумма выручки и сумма списания товара равны, поэтому необходимо дополнительно учесть и проданную наценку. Делается это проводкой: Дт 90.2 Кт 42 (сторно). Реализованная наценка является валовым доходом предприятия и называется реализованным наложением.

Рассмотрим отличия в проводках в зависимости от выбранного метода учета цен.

Вид учета
По закупочным ценам По отпускным ценам
Дт Кт Дт Кт
50 (51, 57) 90.1 Получена выручка 50 (51, 57) 90.1
90.3 68 Начислен НДС с выручки 90.3 68
90.2 41 Списана себестоимость проданных товаров 90.2 41
Списана реализованная наценка 90.2 42 (сторно)

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/pravila_vedeniya_buhgalterskogo_ucheta_v_torgovle/

Особенности учета затрат в торговых организациях

  •    Себестоимость внутреннего неисправимого брака 
    определяют исходя из стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов, израсходованных на исправление брака, заработной платы производственных рабочих, занятых исправлением брака, отчислений на социальные нужды и соответствующей доли общепроизводственных расходов.
  •    Потери 
    от внутреннего исправимого брака 
    определяют вычитанием из его себестоимости 
    сумм, удерживаемых с виновников брака.
  •    В себестоимость внутреннего и 
    исправимого брака, происшедшего по вине поставщиков сырья, материалов и полуфабрикатов, включают также долю общезаводских расходов в процентном отношении по утвержденному плану и заработной плате производственных рабочих, начисленной за операции до момента обнаружения окончательного брака или до момента доработки исправимого брака.

   Стоимость внешнего брака состоит из производственной себестоимости забракованной продукции, расходов по приобретению этой продукции покупателями, а также транспортных расходов при замене забракованной продукции или расходов потребителя на исправление забракованной продукции. Штрафы, уплаченные покупателям за поставку бракованной продукции, относят на счет «Прибыли и убытки» и стоимость потерь от брака не включают.

   Синтетический учет потерь от брака ведут на активном счете 28 «Брак в производстве». По дебету этого счета отражают затраты по исправлению частичного брака, а также себестоимость окончательного брака.

  1.    Потери 
    от брака списывают с кредита 
    счета 28 «Брак в производстве» 
    в дебет различных счетов в 
    зависимости от причин брака и 
    порядка возмещения потерь:
  2.    Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — если брак произошел по вине рабочих;
  3.    Счет 63 «Расчеты по претензиям» — если брак произошел по вине поставщиков недоброкачественных 
    сырья и материалов;
  4.    Счет 10 « материалы» — на стоимость забракованных 
    изделий по цене возможного использования;
  5.    Соответствующего 
    счета производства – если не возмещенные 
    потери от брака относятся на себестоимость 
    готовой продукции.
  6.    Аналитический учет потерь от брака ведут в каждом цехе, по видам забракованной продукции 
    и статьям расходов. 
  7.    Учет 
    потерь от простоев и прочих производственных расходов.

   Простои могут быть вызваны внутренними 
причинами (по вине самого предприятия), внешними причинами (по вине поставщиков, сырья и материалов, прекращения 
подачи электроэнергии и т. п.) и стихийными бедствиями.

   Простои оформляют простойным листком, в 
котором указывают время простоя, его причины, причитающуюся за простой 
заработной  платы и другие необходимые 
сведения.

   В состав потерь от простоев по внутренним и внешним причинам включают оплату труда производственных рабочих за время простоя, отчисления на социальные нужды, стоимость сырья, материалов, топлива и энергии, непроизводительно затраченных за это время. Потери от простоев по внутренним причинам учитываются по статье «Общепроизводственные расходы».

   В состав потерь от простоев по внешним причинам помимо указанных выше затрат включают соответствующую долю общепроизводственных расходов.

Потери от простоев по внешним причинам относят на виновные предприятия и организации или на общехозяйственные расходы, если эти потери не подлежат возмещению.

Потери от простоев, вызванных стихийными бедствиями, списывают на уменьшение прибыли предприятия.

  •    По 
    статье «Прочие производственные расходы» учитывают расходы, не входящие ни в 
    одну указанных выше статей затрат: затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции, проданной с гарантией, отчисления на централизованные расходы по технической пропаганде, пропаганде на стандартизацию и др.
  •    Прочие 
    производственные расходы относят 
    на себестоимость соответствующих 
    видов продукции прямым путем, а при невозможности распределяют между ними пропорционально их производственной себестоимости. 
  •    Учет 
    и инвентаризация незавершенного производства.

   При исчислении себестоимости продукции 
затраты отчетного месяца корректируют на разницу в стоимости незавершенного производства на начало и конец месяца, т.е. к стоимости незавершенного производства на коне месяца.

   К незавершенному производству относится 
продукция, не прошедшая всех стадий производственного процесса, а также 
изделия неукомплектованные, не прошедшие испытаний и технической приемке. Объем незавершенного производства определяют следующими методами: фактическим взвешиванием, штучным учетом, объёмным измерением, условным пересчетом.

Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода в массовом и серийном производстве можно оценивать в балансе по нормативной или плановой производственной себестоимости, по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

При единичном производстве незавершенное производство отражают в балансе по фактическим производственным затратам.

  1.    Для уточнения незавершенных данных о незавершенном производстве в 
    установленные сроки производят инвентаризацию незавершенного производства.
  2.    При инвентаризации незавершенного производства необходимо: определить фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся  в производстве, определить фактическую комплектность незавершенного производства (заделов), выявить остаток незавершенного производства по аннулированным заказам, а также по заказам, выполнение которых приостановлено.
  3.    В зависимости от специфики и особенностей производства перед началом инвентаризации необходимо сдать на склады все ненужные цехам материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все детали и, Узлы и агрегаты, обработка которых на данном этапе закончена.
  4.     
    Проверка заделов незавершенного 
    производства производится путем 
    фактического подсчета, взвешивания, 
    перемеривания.
  5.    Описи составляют отдельно по каждому обособленному структурному подразделению с указанием наименований заделов, стадии или степени их готовности, количества или объема, а по строительно – монтажным работам  — с указанием объема работ: по незаконченным объектам, их очередям, пусковым комплексам, конструктивным элементам и видам работ, расчеты по которым осуществляются после полного их окончания.
  6.    Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест, не подвергавшиеся обработке, в опись 
    незавершенного производства не включают, а инвентаризируют и фиксируют в отдельных описях.
  7.    Забракованные детали в описи незавершенного производства не включают, по ним составляют отдельные 
    описи.

   По 
незавершенному производству, представляющему 
собой неоднородную массу или 
смесь сырья, в описях, а также в сличительных ведомостях приводят два количественных показателя: количество этой массы или смеси и количество сырья или материалов, входящих в ее состав. Количество сырья или материалов определяется техническими расчетами в порядке, установленном отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции.

  •    При выявлении недостач или излишков инвентаризационная комиссия определяет причины и виновников и готовит 
    предложения о порядке их списания.
  •    По 
    выявлении недостач  или излишкам незавершенного производства производят следующие бухгалтерские записи:
  •    на 
    общую сумму выявленных недостач:
  •    дебет счета 84 «Недостачи и потери от порчи 
    ценностей»,
  •    кредит 
    счета 20 «Основное производство»,
  •    кредит 
    счета 23 «Вспомогательные производства»,
  •    на 
    сумму недостач по вине работников цехов:
  •    дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
  •    субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального 
    ущерба»,
  •    кредит 
    счета 84 «Недостачи и потери от порчи 
    ценностей»,
  •    на 
    сумму излишков:
  •    дебет счета 20 «Основное производство»,
  •    кредит 
    счета 80 «Прибыли и убытки».
  •    Учет 
    полуфабрикатов собственного производства и их оценка.
  •    Полуфабрикаты собственного производства могут быть использованы в собственном производстве или реализованы другим организациям в качестве материалов или комплектующих изделий.

    
Для получения информации о 
наличии и движении полуфабрикатов 
собственного производства организации 
могут вести их обособленный 
учет на активном счете 21 «Полуфабрикаты 
собственного производства».

По дебету счета 21 отражают расходы по изготовлению полуфабрикатов, списываемые со счета 20.

С кредита счета 21 полуфабрикаты списывают в зависимости от направления их использования либо в дебет счета 20, либо в дебет счета 46 «Реализация продукции».

   Оценка 
полуфабрикатов собственного производства.

   В Положении о бухгалтерском учете 
и отчетности нет указания о порядке 
полуфабрикатов собственного производства.

Поскольку в балансе указанные 
объекты учета отражаются в статье «Незавершенное производство», то на них распространяется и порядок оценки незавершенного массового и серийного производства: по нормативной или плановой себестоимости продукции, по прямым статьям расходов или по стоимости сырья, материалов или полуфабрикатов.

   При выборе вариантов оценки полуфабрикатов собственного производства следует иметь в виду следующие моменты:

    1. в Плане счетов рекомендуется по дебету счета 21 отражать «… расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов».

В расходы 
по изготовлению любой продукции 
обязательно включают помимо стоимости сырья и материалов оплату труда рабочих, отчисления на социальные нужды и другие расходы. Следовательно, оценка полуфабрикатов собственной выработки на стоимость сырья и материалов неприемлема;

    1. порядок оценки полуфабрикатов собственной выработки зависит от принятого порядка списания общехозяйственных расходов. При их списании на счет 46 «Реализация продукции» оценка полуфабрикатов собственной выработки возможна только по неполной производственной себестоимости;
    2. порядок оценки полуфабрикатов собственной выработки зависит от факта использования или не использования счета 37 «Выпуск продукции». При использовании счета 37 полуфабрикаты собственной выработки можно оценивать только по нормативной или плановой себестоимости продукции;
    3. полуфабрикаты собственной выработки при их реализации выступают в качестве готовой продукции и на них приходится часть коммерческих расходов. Поэтому, в конечном счете, по реализуемым полуфабрикатам собственной выработки целесообразно определять не только производственную, но и полную себестоимость их реализации.

   С учетом рассмотрения вариантов оценки полуфабрикатов собственной выработки 
можно рекомендовать осуществлять их оценку по производственной себестоимости 
с добавлением к ней коммерческих расходов по реализации полуфабрикатов.

   
§6 Учет затрат на производство и калькулирование 
себестоимости работ 
и услуг вспомогательных 
производств.

   Вспомогательные производства обслуживают основное производство, обеспечивая его водой, электроэнергией, паром и т. п.

  1.    К вспомогательным производствам промышленности относятся энергетические хозяйства, ремонтно – механические и ремонтно – строительные мастерские, жестяно-баночное производство, цех производства тары, транспортные хозяйства, холодильники и др.
  2.    Учет 
    вспомогательных производств осуществляется на активном синтетическом счете 23 «Вспомогательные производства».
  3.    В дебет счета 23 в течение месяца относятся все затраты вспомогательных 
    производств с кредита соответствующих 
    материальных, расчетных и денежных счетов (10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «общехозяйственные расходы» 28 «Потери от брака», счетов 02, 05, 11, 12, 13, 14, 16, 21, 23, 31, 40, 46, 50, 60, 63, 67, 69)

Источник: https://student.zoomru.ru/buhaudit/osobennosti-ucheta-zatrat-v-torgovyh/88629.714107.s5.html

Ссылка на основную публикацию