Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов — в помощь студенту

Основой организации материального учета запасов являются первичные документы отражающие поступление и расход материально-производственных запасов. По первичным документам осуществляется предварительный, текущий, последующий контроль движения, сохранности и рационального использования материальных ресурсов.

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!

Оценим за полчаса!

Замечание 1

Документы, отражающие движение материалов, должны быть правильно оформлены и обязательно содержать подписи лиц, которые совершали хозяйственные операции, коды объектов учета. Контролировать соблюдение правил документального оформления движения материальных ресурсов должны главный бухгалтер и руководители соответствующих подразделений организации.

Материалы поступают в организацию:

  • от поставщиков,
  • от подотчетных лиц, закупающих материалы за наличный расчет,
  • от списания негодных основных средств собственного производства.

Для выполнения плана производства необходимо определить потребность в материальных ресурсах, а затем на основании рассчитанной потребности приобрести или произвести их. На поставку материалов организация заключает договора с поставщиками, в которых определяются права, обязанности сторон и их ответственность по поставкам продукции.

  • Курсовая работа 430 руб.
  • Реферат 240 руб.
  • Контрольная работа 200 руб.

Контроль выполнения плана материально — технического обеспечения, своевременности поставок и принятия материалов к учету осуществляет, как правило, отдел материально — технического снабжения.

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!
Читайте также:  Общая характеристика семейного права - в помощь студенту

Оценим за полчаса!

Для этого в отделе ведут ведомости учета выполнения договоров поставки. В ведомостях фиксируют исполнение условий договора поставки по ассортиментному перечню материалов, их количеству, цене, срокам отгрузки и т.д.

Функция бухгалтерии заключается в осуществлении контроля организации такого оперативного учета.

Все поступающие на предприятие материалы оформляют бухгалтерскими документами.

Вместе с отгруженной продукцией поставщик передает расчетные и прочие сопроводительные документы покупателю. Документы, связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность оформления. После проверки документы передаются ответственному исполнителю отдела снабжения.

В отделе снабжения по документам проверяют соответствие объемов, ассортимента, цен, сроков поставки, качества материалов и другие условия договора. По результатам проверки на документах делается отметка об акцепте полном или частичном, то есть согласии на оплату. В обязанности отдела снабжения входит контроль за поступлением грузов и их розыск в случае необходимости.

Для этого ведется «Журнал учета поступающих грузов», в нем отмечают: регистрационный номер поставки, дату совершения записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, данные счета, вид груза, данные приходного ордера, акта о приемке, запроса о розыске груза. В примечаниях проставляется отметка об оплате выставленного счета или отказе от акцепта.

Платежные требования после проверки сотрудники отдела снабжения передают в бухгалтерию, а квитанции транспортных организаций для получения и доставки материалов — экспедитору.

Экспедитор принимает материалы по массе и количеству мест. При сомнении в сохранности груза, экспедитор имеет право потребовать проверки груза. При обнаружении недостачи материалов, повреждения тары, порчи материалов составляется акт, являющийся основанием для выставления обоснованных претензий к транспортной компании или поставщику.

Если существует необходимость получения материалов со складов иногородних поставщиков, то экспедитору выдают наряд и доверенность. В них указывают перечень материалов, подлежащих получению. При приемке материалов экспедитор должен производить количественную и качественную проверку груза.

Принятые грузы экспедитор доставляет и сдает на склад организации заведующему складом. Ответственный сотрудник склада проверяет соответствие количества и качества материала документам поставщика. Принятые материалы оформляют приходным ордером (Рис.1), который подписывают ответственный сотрудник склада и экспедитор.

Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов - в помощь студенту

Рисунок 1.

Материальные ценности принимают к учету в определенных единицах измерения. В случаях если материалы поступают и расходуются в разных единицах измерения, то они учитываются параллельно в двух единицах измерения.

Если расхождения между данными поставщика и фактическими отсутствуют, то разрешается приходовать материалы без выписки приходного ордера, но тогда на документе поставщика ставится штамп, содержащий реквизиты приходного ордера.

В случае обнаружения расхождений приемку материалов производит созданная комиссия, по результатам приемки оформляется акт (Рис.2), служащий основанием для предъявления обоснованной претензии поставщику. В состав комиссии должен входить представитель поставщика или незаинтересованное лицо.

Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов - в помощь студенту

Рисунок 2.

Акт составляется в случае неотфактурованных поставок, то есть поступления материалов без документов поставщика (Рис.3).

Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов - в помощь студенту

  • Рисунок 3.
  • При осуществлении перевозки материалов автотранспортом, в качестве первичного документа используется товарно-транспортную накладную (ТТН). ТТН составляет грузоотправитель в четырех экземплярах:
  • первый служит основанием для списания материалов у грузоотправителя;
  • второй служит для оприходования материалов получателем;
  • третий предназначен для расчетов с автотранспортной компанией и прикладывается к счету за перевозку грузов;
  • четвертый является основным документом для учета работы и прилагается к путевому листу.

Замечание 2

Товарно — транспортную накладную используют как приходный документ у покупателя при отсутствии расхождений количества поступивших материалов с данными, указанными в накладной. В случае обнаружения расхождений требуется оформить акт о приемке материалов.

Поступление на склад материалов собственного производства, производственных отходов и т.д. оформляют требованиями-накладными. Их выписывают сотрудники цехов-сдатчиков в двух экземплярах:

  • первый – основание для списания материалов с цеха,
  • второй используется складом и является приходным документом.

Материалы, полученные в результате демонтажа зданий, сооружений и оборудования приходуются на основании акта об оприходовании материальных ценностей.

Часто в организациях подотчетные лица покупают материалы за наличные деньги. Документом, который подтверждает стоимость приобретенных материалов, является товарный или кассовый чек, который прилагают к авансовому отчету подотчетного лица.

Материалы в процессе хозяйственной деятельности отпускают со склада предприятия:

  • на производственные нужды,
  • на хозяйственные нужды,
  • на сторону, для переработки,
  • на сторону, в порядке реализации излишних и неликвидных запасов.

Для контроля расходования материалов и корректного документального оформления на предприятии должны осуществляться определенные организационные мероприятия. К таким мероприятиям относится установка лимитов на расходы материалов.

На предприятии должен быть составлен список должностных лиц с правом подписи документов на получение и отпуск материалов со склада, и вывоз их с предприятия. Материалы, отпускаемые со склада, должны быть точно взвешены, подсчитаны и измерены.

Схема документального оформления отпуска материалов зависит от организации производственного процесса, направления расходования и периодичности отпуска.

Материалы, отпускаемые ежедневно оформляют лимитно-заборными картами (Рис.4). Их выписывают сроком на один месяц в двух экземплярах. Применение лимитно-заборных карт сокращает количество разовых документов.

Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов - в помощь студенту

Рисунок 4.

Если материалы со склада отпускаются редко, то оформляются требования-накладные на отпуск материалов (Рис.5). Требования-накладные выписываются в двух экземплярах.

Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов - в помощь студенту

Рисунок 5.

Отпуск материалов сторонним организациям оформляют накладными на отпуск материалов на сторону. Такие накладные выписываются в двух экземплярах. Если отпуск материалов подразумевает оплату, то первый экземпляр накладной является основанием для выписки бухгалтерией расчетно-платежных документов.

При перевозке материалов автотранспортом оформляют товарно-транспортную накладную.

В установленные сроки документы по приходу и расходу материалов должны быть сданы в бухгалтерию предприятия по реестру приемки-сдачи документов.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/dokumentalnoe_oformlenie_postupleniya_i_rashoda_materialnyh_zapasov/

Документальное оформление материально-производственных запасов

Документальное оформление материально-производственных запасов создает определяющий момент в соблюдении требований законодательства по бухгалтерскому учету активов. Главной задачей учета материально-производственных запасов (МПЗ) является своевременное отражение в учете их движения, достоверное оформление поступления и выбытия.

  • Документальное оформление материально-производственных запасов— основные моменты
  • Как оформляется поступление запасов, их внутреннее движение
  • Как осуществляется документальное оформление поступления и расхода материальных запасов на складе
  • Итоги

Документальное оформление материально-производственных запасов — основные моменты

Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н утверждены Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

В методических указаниях установлен порядок постановки учета запасов в организациях (кроме кредитных и бюджетных учреждений).

Согласно указаниям организации могут принять внутренние положения по документальному оформлению материально-производственных запасов, разработать собственные инструкции, а также формы первичных документов.

Вся первичка на документальное оформление поступления и расхода материальных запасов должна обеспечить надлежащий контроль над поступлением, отпуском, выбытием, перемещением запасов организации. Необходимо установить перечень должностных лиц организации, ответственных за получение и отпуск материально-производственных запасов, а также имеющих право подписи первичных документов.

Своевременное правильное документальное оформление движения материально-производственных запасов позволит организации вывести достоверную фактическую себестоимость МПЗ, осуществить надлежащий контроль над их сохранностью.

Налаженный учет запасов имеет огромное значение, например, для обеспечения бесперебойного выпуска продукции или оказания услуг, выполнения работ, при которых необходимо владеть оперативными данными о наличии остатков сырья и материалов.

Документальное оформление движения производственных запасов должно обеспечивать непрерывное отражение движения запасов, позволить вести количественный учет.

Организация имеет право использовать унифицированные формы документов, утвержденные Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, отраслевые формы, принятые федеральными органами исполнительной власти, а также самостоятельно разработанные формы, содержащие обязательные реквизиты, определенные законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

  • наименование документа;
  • дату;
  • наименование организации, оформившей документ;
  • содержание хозяйственного факта;
  • натуральный и (или) денежный измеритель с указанием единицы измерения;
  • должности лиц, совершивших сделку, их подписи с расшифровкой.

Как оформляется поступление запасов, их внутреннее движение

  1. При поступлении материала от поставщика вместе с товаром в организацию поступают товаросопроводительные документы: товарные накладные, требования-поручения, товарно-транспортные накладные, сертификаты, качественные удостоверения и др.

  2. Документальное оформление поступления материально-производственных запасов происходит путем заполнения приходного ордера формы № М-4, либо на документ поставщика ставится оттиск штампа, заменяющего заполнение приходного ордера и содержащего все его реквизиты.

  3. Форму М-4 скачайте на сайте.
  4. Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов - в помощь студенту
  5. Скачать форму

Если при приемке материалов обнаружены расхождения по количеству, ассортименту, качеству и другим данным по документам, специальная комиссия должна составить акт по форме М-7. Форму М-7 скачайте на сайте.

  • Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов - в помощь студенту
  • Скачать бланк
  • При закупке материала подотчетным лицом оприходование запаса проводится в общеустановленном порядке.

На склад может поступить и собственная продукция, предназначенная для внутреннего потребления, также могут поступать возвратные отходы, материалы, полученные после демонтажа основных средств.

Такой приход материала, а также передача между подразделениями оформляются накладными на внутреннее перемещение по типовой межотраслевой форме М-11.

Правила ее заполнения изучите в материале «Порядок заполнения формы М-11 требование-накладная».

Как осуществляется документальное оформление поступления и расхода материальных запасов на складе

Отпуск материала в производство обычно производится на основании утвержденных лимитов. При отпуске материалов со склада в собственные подразделения оформляются лимитно-заборные карты (форма № М-8), требование-накладная (№ М-11), накладная (№ М-15).

Лимитно-заборные карты используются, когда одни и те же материалы систематически отпускаются в производство. Также целью их применения является осуществление контроля над соблюдением установленных лимитов.

  1. Бланк лимитно-заборных карт формы М-8 скачайте на сайте.
  2. Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов - в помощь студенту
  3. Скачать бланк
  4. Форма № М-15 применяется при передаче МПЗ в территориально отдаленные подразделения организации.
  5. Бланк формы М-15 и порядок его заполнения посмотрите в статье «Унифицированная форма № М-15 — бланк и образец».
  6. На основании поступивших первичных документов в местах хранения запасов материально ответственное лицо ведет их количественный учет в карточках складского учета, а при небольшом количестве номенклатуры карточки можно заменить книгой складского учета. Их формы и образец заполнения посмотрите в статьях:
Читайте также:  Литосфера - в помощь студенту

Переданные в эксплуатацию материальные ценности со временем теряют свои качества. Например, такие МПЗ, как инвентарь, инструмент, по истечении срока службы подлежат списанию с учета. Для этого составляется акт, форму которого можно найти в статье «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

Итоги

При документальном оформлении поступления и расхода производственных запасов следует соблюдать требования законодательства, особенно в части наличия в документации всех обязательных реквизитов. Система учета МПЗ должна быть организована так, чтобы обеспечивалось своевременное, достоверное и полное отражение материальных ценностей на бухсчетах, была возможность вести надлежащий контроль за их движением.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: https://nalog-nalog.ru/uchet_mc/dokumentalnoe_oformlenie_materialnoproizvodstvennyh_zapasov/

Документальное оформление поступления и расхода производственных запасов

Первичные
документы на получение и отпуск материалов
должны быть правильно оформлены, иметь
соответствующие подписи и быть заранее
пронумерованы.

  • Доверенность (ф. № М-2 и № М – 2а) – составляется в одном экземпляре бухгалтерией организации и выдается под расписку получателю. Срок действия доверенностей не может превышать 15 дней; в исключительных случаях она может выдаваться на календарный месяц.
  • Приходный ордер (ф. № М — 4) – используется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад в заранее пронумерованном виде.
  • Акт о приемке материалов (ф. № М-7) оформляется в тех случаях, когда имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика, а также при приемке запасов, поступивших без документов (при неотфактурованных поставках). Акт является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику; он составляется в двух экземплярах. Утверждается акт руководителем организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию для учета, другой – в отдел снабжения.
  • Лимитно-заборная карта (ф.№ М-8) для учета отпуска со склада сырья, материалов. Лимит отпуска определяется на основе существующих нормативов. Лимитно-заборные карты выписываются в двух экземплярах сроком на один месяц. Один экземпляр – потребителю материалов, другой – складу.
  • Требование-накладная (ф.№ М -11) применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации, их отпуска филиалам, расположенным за его пределами, и при продаже запасов. Составляется в двух экземплярах материально ответственными лицами склада или цеха, сдающего ценности. Сверхлимитный отпуск материалов со склада может производиться только с разрешения руководителя или главного инженера и оформляется требованием-накладной (ф.№ М-11).
  • Карточка учета материалов (ф.№ М — 17) служит для учета движения материалов на складе по каждому сорту. Карточки являются документом строгой отчетности. Материально ответственное лицо производит записи в карточках на основе первичных приходно-расходных документов в день совершения операции в натуральном выражении.

Материальные
ценности поступают в организации от
поставщиков на основании заключенных
договоров поставки и сопроводительных
документов (счета-фактуры, накладные и
др.). Д
10 К 60

Материалы
могут поступать в организацию и от
подотчетных лиц. Д
10 К 71

Учет
движения и остатков материалов заведующий
складом ведет в карточках складского
учета типовой формы (ф. № М- 17). На каждый
номенклатурный номер запасов открывают
отдельную карточку.

Запись
в карточках делается заведующим складом
на основании первичных документов в
день совершения операции. После каждой
записи выводится остаток по каждому
номенклатурному номеру. На основании
этих данных заведующий складом
своевременно информирует руководство
организации о состоянии запасов, об
остатках запасов.

Складской
учет материалов можно вести в книгах
сортового учета. Периодически (не реже
одного раза в неделю) работники
материального отдела бухгалтерии
проверяют правильность записей в
карточках складского учета.

Остатки
материалов, выведенные в карточках,
подтверждаются подписью проверяющего.

Затем заведующий складом составляет
реестр сдачи приходных и расходных
документов и передает его с приложением
сопроводительных документов в бухгалтерию.

По
окончании месяца заведующий складом
переносит количественные остатки из
карточек складского учета в сальдовую
книгу (ведомость).

Поступившие
со склада в бухгалтерию первичные
документы проверяются с точки зрения
правильности их оформления. Итоги
реестров документов (по приходу и
расходу) отражаются по синтетическим
счетам.

Правильность
ведения складского учета материалов
проверяется путем сопоставления
стоимостных итогов по каждой группе
запасов в сальдовой книге с аналогичными
остатками в групповой оборотной
ведомости.

Такой
метод учета материалов называется
оперативно-бухгалтерским, или сальдовым.

Источник: https://studfile.net/preview/3846275/page:15/

Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов

Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и собственного производства.

Экспедитор организации принимает на станции прибывшие материалы по количеству мест и массе.

Для получения материалов со склада иногородних поставщиков экспедитору выдают наряд и доверенность, в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению. При приемке материалов экспедитор производит не только количественную, но и качественную приемку.

Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает заведующему складом, который проверяет соответствие количества и качества материала данным счета поставщика. Принятые кладовщиком материалы оформляют приходными ордерами. Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор.

Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную.

Поступление на склад материалов собственного изготовления, отходов производства и др. оформляют требованиями-накладными, которые выписывают цехи-сдатчики в двух экземплярах. Материалы, полученные от разборки и демонтажа зданий и сооружений, приходуются на основании акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.

Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли, у других организаций и кооперативов, на колхозном рынке или у населения за наличные деньги. Документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный счет или акт (справка), составляемый подотчетным лицом.

Расход материалов, отпускаемых в производство и на другие нужды ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами

Для учета движения материалов внутри предприятия применяют одно или многострочные требования-накладные, которые составляют материально ответственные лица участка, отпускающего ценности, Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйствам своей организации, расположенным за ее пределами, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону, которые выписывает отдел снабжения в двух. При перевозке материалов автотранспортом вместо накладной применяют товарно-транспортную накладную.

  • Списание материалов вследствие их непригодности оформляют актом на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией с участием материально ответственного лица.
  • Аналитический учет движения материалов
  • Учет материалов в бухгалтерии.
  • Аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.

В бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов.. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют количественно-суммовые оборотные ведомости материалов по каждому складу и подразделению.

В каждой оборотной ведомости выводят итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу или подразделению.

На основе указанных оборотных ведомостей составляют сводную оборотную ведомость, в которую переносят итоги указанных выше оборотных ведомостей по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учета.

Ежедневно или в другие установленные сроки (как правило, не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках складского учета и подтверждает их своей подписью на самих карточках.

В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник бухгалтерии, переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек складского учета в ведомость (без оборотов прихода и расхода).

После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.

На основании указанных сальдовых ведомостей составляют сводную сальдовую ведомость, в которую переносят итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетом, складам, подразделениям.

Для обобщения и группировки информации о движении материалов используют ведомости движения материалов (накопительные ведомости). Они составляются по каждому складу (подразделению) отдельно по приходу и расходу материалов.По окончании месяца в ведомостях подсчитывают итоги оборотов за месяц в разрезе групп материалов по субсчетам и синтетическим счетам по каждому складу или подразделению.

Итоговые данные ведомостей движения материалов ежемесячно переносят в сводную ведомость движения материалов. Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных ведомостей ежемесячно сверяются с показателями аналитического учета, т.е. с оборотными и сальдовыми ведомостями.

Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:

Источник: https://megalektsii.ru/s36425t9.html

Документальное оформление поступления и расхода материально-производственных запасов

Для организации синтетического и аналитического учета производственных запасов используется большое количество первичных учетных документов, утвержденных ранее соответствующими постановлениями

Госкомстата (сегодня это Федеральная служба государственной статистики (Росстат)) или разработанных экономическими субъектами самостоятельно с учетом требований, предъявляемых Законом о бухучете.

Применяемые формы первичных учетных документов и учетных регистров утверждаются в качестве приложений к учетной политике.

Характеристика, содержание и порядок применения первичных учетных документов по учету приобретения, движения и выбытия МПЗ приведены в Методических указаниях по учету материально-производственных запасов.

Доверенность (формы М-2 и М-2а) применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица экономического субъекта при получении материальных ценностей от поставщика. В экономическом субъекте должен вестись журнал учета выданных доверенностей.

Приходный ордер (М-4) используется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад.

Акт о приемке материалов (М-7) предназначен для оформления поступления материальных ценностей. Применяется в тех случаях, когда имеются расхождения по количеству, качеству, ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика, а также при приемке материалов, поступивших без документов поставщика (неотфактурованных поставок).

  • Лимитно-заборная карта (М-8) используется для оформления отпуска со склада в производственные подразделения экономического субъекта в пределах установленного лимита материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, выполнении работ, оказании услуг.
  • Требование-накладная (М-11) применяется для учета движения материальных ценностей внутри экономического субъекта между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.
  • Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) предназначена для учета отпуска материальных ценностей структурным подразделениям экономического субъекта, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям.
  • Карточка учета материалов (М-17) заполняется на каждый номенклатурный номер материала, служит для количественного учета движения материалов на складе по сортам, видам и размерам.
  • Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35) применяется для оформления поступления пригодных к использованию в экономическом субъекте материальных ценностей, полученных в процессе ликвидации объектов в качестве основных средств.
  • При применении программных продуктов отдельные формы первичной документации не используются.
  • Для учета материальных ценностей, кроме перечисленных документов, экономическим субъектом также используются:
  • • инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ИНВ-3);
  • • сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (И И В-19);
  • • сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения);
  • • акт о покупке материалов на рынке материально ответственными лицами;
  • • акт перевода единиц измерения материалов;
  • • акт-заключение о порче МПЗ чрезвычайных ситуациях;
  • • акт на списание материалов.

В расчетах с контрагентами за приобретенные МПЗ применяются:

  • 1) товарно-транспортная накладная (1-Т);
  • 2) счет-фактура;
  • 3) банковские расчетно-платежные документы;
  • 4) приходный и расходный кассовые ордера и др.

Методика регистрации и отражения в первичных учетных документах фактов хозяйственной жизни приобретения, движения, выбытия МПЗ и формирования информации об их осуществлении в аналитическом учете в условиях применения программного продукта «1C: Предприятие. Бухгалтерия 8.3» приведена в практикуме.

Источник: https://bstudy.net/764717/ekonomika/dokumentalnoe_oformlenie_postupleniya_rashoda_materialno_proizvodstvennyh_zapasov

Документальное оформление учета поступления и выбытия товарно-материальных запасов

1) Для совершенствования документооборота и порядка учета расчетов с поставщиками рекомендуется отражать в учете полученные товарно-материальные ценности в день их фактического поступления на склад.

При отсутствии счетов-фактур от поставщиков товарно-материальные ценности следует учитывать по ценам, предусмотренным соответствующими договорами с поставщиками (протоколами согласования цен и пр.).

Также необходимо улучшить схему документооборота с тем, чтобы информация о поступивших материалах попадала в бухгалтерию в самые кратчайшие сроки (в день обработки ТТН на складе и в день получения счета-фактуры предприятием), избегая простоя документов на складах и в инженерной службе с обязательным отражением данных требований в учетной политике предприятия.

2) Необходимо разработать и внедрить единый номенклатурный ценник на номенклатурные номера материальных запасов с учетом особенностей производственного процесса. В составляемом справочнике отдельные укрупненные группы однородных материалов делятся на подгруппы, а те в свою очередь — на виды, сорта, марки, типоразмеры.

Каждому виду материала присваивается собственный номенклатурный номер, однозначно его идентифицирующий. Номенклатурный ценник необходим для расчета учетных цен при текущей оценке движения материальных запасов.

Фактическая себестоимость материалов на отчетную дату определяется по учетным ценам, скорректированным на процент отклонения фактических затрат на их изготовление и приобретение от стоимости этих ценностей по учетным ценам.

Внедрение единого номенклатурного справочника позволит:

  • Облегчить ведение бухгалтерского и складского учета;
  • Устранить ошибки по оприходованию и списанию материальных запасов;
  • Наладить оперативный учет;
  • Повысить контроль за сохранностью материальных запасов;
  • Повысить качество проведения инвентаризации и выявление всех излишек или недостач материальных запасов;
  • Даст возможность всем службам предприятия проводить комплексный анализ материальных запасов.
  • Заключение
  • В данной курсовой работе рассмотрены вопросы учета и документального оформления хозяйственных операций, связанных с поступлением и выбытием товарно-материальных запасов на предприятии Рудник «Кусмурын» филиала компании ТОО «Корпорация Казахмыс».
  • В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
Читайте также:  Дигитайзер, графический планшет - в помощь студенту

1) Запасы (сырье, материалы, топливо и т.д.) являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готовой продукции. В качестве товарно-материальных запасов выступают предметы труда, которые наряду со средствами труда участвуют в процессе промышленного производства.

2) Участвуя в обороте краткосрочных активов предприятия товарно-материальные запасы генерируют доход, и от скорости оборачиваемости зависит эффективность предприятия, его деловая активность. Особое значение здесь имеет правильно поставленный бухгалтерский учет, который имеет в числе основных задач объективное отражение состояния товарно-материальных запасов.

3) Учет товарно-материальных ценностей на предприятии организуется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета от 23.05.2007 в разделе 1 «Краткосрочные активы» в подразделе 1300 «Запасы». При учете товарно-материальных запасов используется непрерывная система.

Товарно-материальные запасы на предприятии учитываются на группе счетов 1310 «Сырье и материалы». К данному счету по видам материалов открываются субсчета: 1311 «Материалы», 1312 «Топливо», 1313 «Запасные части», 1314 «Прочие материалы», 1315 «Материалы, переданные в переработку».

По каждому счету предприятие открывает необходимое количество субсчетов и аналитических счетов по учету материалов.

4) Первичные документы по поступлению и расходу материальных запасов являются основой организации их учета. Организацию первичного учета операций по снабжению осуществляет бухгалтер-материалист по графику документооборота.

5) Поступление ТМЗ на склад предприятия сопровождается следующими первичными документами: накладные, счета-фактуры, акты о приемке материалов, выбытие отражается в накладных-требованиях на выбытие, лимитно-заборных картах.

6) Инвентаризация товарно-материальных запасов осуществляется ежеквартально, не позднее 10-го числа первого месяца квартала. Документально результаты инвентаризации отражаются с помощью инвентаризационной ведомости и сличительной ведомости.

Список использованной литературы

  1. Послание Президента Республики Казахстан народу Казахстана от 06 февраля 2008 года «Рост благосостояния граждан Казахстана — главная цель государственной политики».

  2. Методические рекомендации по применению международного стандарта бухгалтерского учета (IAS) 2 «Запасы»

  3. Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. — Алматы: Центраудит, 2002. – 728с.

  4. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях: Учебное пособие. -Алматы, 2006.-472с.

  5. Приказ Министра финансов РК от 23.05.2007 г. №185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета»

  6. Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан. ТОО «Издательство LEM». – Алматы, 2007 . ч.1 – 420 с.

  7. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007г., №234-111.

  8. Приказ Министра финансов РК «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» от 22.06.2007 г. №221.

  9. Попова Л.А. Бухгалтерский учет: финансовый аспект. Учебное пособие – Караганда, 2005. – 257.

  10. О налогах и других обязательных платежах в бюджет. Закон Республики Казахстан (Налоговый кодекс), от 30 декабря 2006г., №209-11. — Алматы: БИКО, 2001.-362с.

Источник: https://studizba.com/files/show/doc/47459-7-16447.html

Курс: Учет материально-производственных запасов

Страница 6 из 23

Документальное оформление поступления производственных запасов

Первичные документы по поступлению и расходованию производственных запасов играют важную роль в организации материального учета, так как являются его основой. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием производственных запасов.

Для отражения операций с материалами применяются, в основном, первичные документы унифицированной формы.

Основные из них утверждены Постановлением Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнаши­вающихся предметов, работ в капитальном строительстве».

Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера и руководителей соответствующих подразделений организации.

Материальные ресурсы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и собствен­ного производства.

Для выполнения производственной программы организации определяют потребность в мате­риальных ресурсах и приобретают или производят их. На поставку материалов организация заключает договоры с поставщиками, в которых определяются права, обязанности и ответственность сторон по поставкам запасов.

Контроль за выполнением плана материально-технического обеспечения по договорам, свое­временностью поступления и оприходования материалов осуществляет служба снабжения (марке­тинговая служба). С этой целью в ней ведут ведомости (машинограммы) оперативного учета выполнения договоров поставки.

Поступающие на предприятие материалы оформляются первичными учетными документами в следующем порядке.

Поставщик одновременно с отгрузкой продукции высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы – платежное поручение или платежное требование (в двух экземп­лярах – один непосредственно покупателю, другой – через банк), товарно-транспортную наклад­ную, квитанцию к железнодорожной накладной (при иногородней закупке) и др. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают к ответственному исполни­телю по снабжению, который проверяет правильность их оформления.

В результате такой проверки на расчетном или другом документе делается отметка о полном или частичном акцепте (согласии на оплату). Кроме того, служба снабжения осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. С этой целью ведется журнал учета поступающих грузов.

Проверенные платежные документы из службы снабжения передают в бухгалтерию, а квитанции транспортных организаций – экспедитору для получения и доставки материалов.

Экспедитор принимает на станции или непосредственно у поставщика прибывшие материалы по количеству мест и массе. При обнаружении признаков, вызывающих сомнение в сохранности груза, при приемке груза от транспортной организации можно потребовать проверку груза.

В случае обнаружения недостачи мест или массы, повреждения тары, порчи материалов составляют коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензий к организации, из-за действия которой произошли указанные выше действия (к транспортной организации или постав­щику).

Для получения материалов со склада одногородних поставщиков экспедитору выдают наряд и доверенность, в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению (наимено­вание, единица измерения, количество). При приемке материалов экспедитор производит не только количественную, но и качественную приемку.

Принятые грузы экспедитор доставляет на склад организации и сдает ответственному за хранение материальных ресурсов (заведующему складом, кладовщику), который проверяет соот­ветствие количества и качества материалов данным счета поставщика.

Принятые материалы оформляют однострочными или многострочными приходными ордерами. Первый из них состав­ляют только на определенный вид материала, во второй записывают все принятые материалы независимо от количества. Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор.

Образец многострочного ордера приведен в табл. 2.

  • Таблица 2
  • Извлечение из формы № М-4
  • Приходный ордер № 175
  • Организация ООО «Импульс»
Дата составле ния Код вида операции Поставщик Корреспондирующий счет Номер документа
18 сентября 86 наименование код счет, субсчет код ана­литичес­кого счета сопрово­дитель­ного платеж ного
ООО «ТБК» 10-1 35 29758301 854
Материальные ценности Единица измерения Количество Цена, руб. Сумма без НДС, руб. Сумма НДС, руб.
  1. Порядко
  2. вый номер по складс
  3. кой карточке
наименова ние, сорт, размер, марка номенкла турный номер код наиме­нова­ние по доку менту при нято
Труба газ. 4643 5 М.П. 135 135 195 26 325 5 265 31
Труба газ. 4784 7 М.П. 120 120 113 13 560 2 760 43
Итого 235 39 885 8 025
  • Принял _____________________ ____________________________ Богунов
  • должность, подпись, расшифровка подписи
  • Сдал _______________________ ____________________________ Васильев
  • должность, подпись, расшифровка подписи

Материальные ресурсы приходуются в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, счетом). Если материалы поступают в одной единице, а расходуются в другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения.

Письмо Минфина РФ «О порядке оформления поступающих материалов», написанное в соот­ветствии с методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, разрешает вместо приходного ордера (форма № М-4) приемку и оприходование материа­лов оформлять проставлением на документе поставщика (счете, накладной и т.д.) штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру. Порядок оформления документов по приемке и оприходо­ванию материалов должен быть закреплен в учетной политике организации.

В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад материалов не соответствуют данным счета поставщика; приемку материалов производит комиссия, оформляя акт о приемке материалов, который служит основанием для предъявления претензии поставщику.

Акт о приемке материалов – документ для оформления приемки товарно-материальных ценностей в случае расхождения фактического наличия с данными сопроводительных документов поставщика.

В состав комиссии приглашают представителя поставщика или представителя неза­интересованной организации.

Акт составляют также при приемке материалов, поступивших на предприятие без счета поставщика (неотфактурованные поставки).

Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного доку­мента применяют товарно-транспортную накладную.

Товарно-транспортная накладная – это первичный бухгалтерский документ, оформляющий операции по отпуску и приему товарно-материальных ценностей, а также перевозку грузов и кото­рый регулирует отношения между перевозчиком, отправителем и получателем груза.

Товарно-транспортную накладную составляет грузоотправитель в четырех экземплярах.

Первый из них служит основанием для списания материалов у грузоотправителя; второй – для оприходования материалов получателем; третий предназначен для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к счету на оплату за перевозку ценностей; четвертый является основанием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу. Товарно-транспортную наклад­ную применяют в качестве приходного документа у покупателя в случае отсутствия расхождения количества поступивших грузов с данными накладной. При наличии такого расхождения приемку материалов оформляют актом о приемке материалов.

Поступление на склад материалов собственного изготовления, отходов производства, мате­риалов, оставшихся от списания основных средств и т.п.

, оформляют однострочными или много­строчными накладными на внутреннее перемещение материалов, которые выписывают цехи-сдатчики в двух экземплярах.

Один из них является основанием для списания материалов с цеха-сдатчика, второй направляется на склад и используется в качестве приходного документа.

Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли, у других организаций, на рынке или у населения за наличные деньги.

Документами, подтверждающими стоимость приобретенных материалов, являются товарный счет и акт (справка), которые составляет подотчетное лицо с участием других должностных лиц организации.

В них излагается содержание хозяйственной операции с указанием даты, места покупки, наименования и количества материалов и цены. Подотчетное лицо отражает в акте (справке) также данные паспорта продавца товара.

Акт (справка) прилагается к авансовому отчету подотчетного лица.

Источник: https://madrace.ru/buchgalterskiy-uchet/kurs-uchet-materialno-proizvodstvennich-zapasov/dokumentalnoe-oformlenie-postupleniya-proizvodstvennich-zapasov

Документальное оформление поступления и расходования материально-производственных запасов

  • Одной из основных предпосылок сохранности материальных ценностей и одним из принципов рациональной организации их учета является своевременное и правильное оформление первичными документами хозяйственных операций по их движению.
  • В зависимости от источников поступления в учете отражаются следующие виды хозяйственных операций с материально-производственными запасами:
  • ¨ поступление в счет вклада в уставный капитал;
  • ¨ приобретение материальных ценностей у поставщиков;
  • ¨ приобретение материальных ценностей подотчетными лицами в порядке закупки мелких партий за наличный расчет;
  • ¨ оприходование материальных ценностей, изготовленных собственными производствами организации;
  • ¨ оприходование безвозмездно поступивших материальных ценностей;
  • ¨ оприходование материальных ценностей от ликвидации (выбытия) основных средств и прочего имущества;
  • ¨ оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации;
  • ¨ внутреннее перемещение (со склада на склад, из подразделения на склад) и др.
  • Для оформления операций по поступлению материальных ценностей на склады организации используют сопроводительные документы поставщиков и приходные документы самой организации.
  • Все покупные товарно-материальные ценности поступают от поставщиков в соответствии с договорами поставок, к которым в обязательном порядке прилагается спецификация и протокол согласования цены.

Организации материальные ценности от поставщиков получают по доверенности (ф. № М-2 и №М-2а). Доверенность – распорядительный документ, в котором содержится распоряжение исполнителю совершить хозяйственную операцию, связанную с получением товарно-материальных ценностей.

Доверенность по ф. №М-2 предполагает заполнение корешков доверенностей. Применение доверенности ф. №М-2 исключает необходимость ведения в организации журнала учета выданных доверенностей.

Доверенность формы М-2а используется организациями, как правило, в тех случаях, когда получение ценностей носит массовый характер. Выданные доверенности формы М-2а регистрируются бухгалтерией организации в журнале учета выданных доверенностей под расписку в их получении. Журнал должен быть пронумерован и прошнурован.

Доверенности подписываются руководителем и главным бухгалтером организации или лицами, на то уполномоченными, что оформляется приказом.

В книжке доверенностей, до начала выдачи из нее доверенностей, должны быть пронумерованы все листы. На последнем листе книжки за подписью главного бухгалтера делается надпись: «В настоящей книжке пронумеровано … листов». При этом количество листов указывается прописью.

Выдача доверенностей, полностью или частично не заполненных, и доверенностей без образцов подписи лиц, на имя которых они выписаны, не допускается.

Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза соответствующих ценностей, но, как правило, не более чем на 15 дней.

Доверенности на получение товарно-материальных ценностей, расчеты за которые производятся в порядке плановых платежей, допускается выдавать на весь календарный месяц.

Книжки доверенностей и журналы учета выданных доверенностей должны храниться у лица ответственного за регистрацию доверенностей.

Лицо, которому выдана доверенность, обязано не позднее следующего дня после получения ценностей, представить в бухгалтерию организации документы о получении ценностей и сдаче их на склад.

Неиспользованные доверенности должны быть возвращены обратно организации на следующий день после истечения срока их действия, о чем делается отметка в корешке книжки доверенностей или журнале учете выданных доверенностей.

Основными первичными документами на оприходование материальных ресурсов, поступивших от поставщиков являются товарно-транспортные накладные формы ТТН-1, ТН-2, оформленные в соответствии с порядком, установленным постановлением Минфина РБ от 14.05.

2001 № 53 «Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 и инструкций по их заполнению» (с изменениями и дополнениями).

В них указывают коды УНК и ОКПО поставщика и покупателя, их адреса, номера текущих счетов в банке, коды банков, а также наименование отпущенных ценностей, единицу их измерения, цену, стоимость, ставку НДС, стоимость с НДС и др.

Если отпуск товарно-материальных ценностей поставщик производит в порядке предварительной оплаты, то он выписывает счет-фактуру, которая и является основанием для оплаты.

Предварительная оплата приобретаемых материальных ценностей у покупателя оформляется платежным поручением, в котором обязательно приводится ссылка на счет-фактуру, полученную от поставщика, а также указывается номер и дата протокола согласования цены, и другие необходимые реквизиты.

На стоимость оказанных услуг, или выполненных работ оформляется счет-фактура по НДС

Источник: https://poisk-ru.ru/s39861t4.html

Ссылка на основную публикацию