Затраты, расходы, издержки — в помощь студенту

Затраты, расходы, издержки - в помощь студенту

Управление любым предприятием руководителем любого ранга основывается на информации о ключевых показателях бизнеса.

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!

Оценим за полчаса!

На практике я часто встречалась с ситуацией, когда руководитель не понимал, почему денег на расчетном счете нет, а налог на прибыль надо платить — Какая прибыль, когда у нас куча невыплаченных кредитов?  Бухгалтер говорит, что баланс убыточный, а плановый отдел утверждает, что план выполнен и получена прибыль.  Кому верить этому руководителю? И почему разные финансовые службы считают прибыль по-разному?

Сегодня мы поговорим о таких показателях, как издержки, затраты и расходы.  Идентичны ли эти показатели?  — Нет. Каждый из них имеет собственный экономический смысл.

Дело в том, что при расчетах себестоимости, доходов, расходов бухгалтерский и  налоговый  учет основывается на различных нормативных документах. А управленческий учет вообще никак законодательно не регулируется. И чтобы получить достоверную управленческую информацию очень важно разобраться в терминах.

Мы постоянно оперируем терминами «затраты», «издержки», «расходы», не задумываясь о том, насколько различны эти понятия.

Давайте разбираться…

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!
Читайте также:  Кодирование графической информации - в помощь студенту

Оценим за полчаса!

Затраты, расходы, издержки - в помощь студенту

Самое емкое понятие – издержки. Оно применяется, как правило, в управленческом учете.

Издержки – это совокупные траты организации, обусловленные потреблением различных видов экономических ресурсов (сырья, материалов, труда, основных средств, услуг, денег) в процессе производства и реализации продукции (товаров, работ и услуг). Они включают в себя как явные (расчетные), так и вмененные (альтернативные) издержки.

Альтернативные (вмененные) издержки – это денежное выражение наилучшей упущенной возможности (максимальной упущенной выгоды) альтернативного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, затраченных на производство данного вида продукции (работ, услуг). А вот что принять за максимально упущенную выгоду зависит от стратегических целей организации. Это может быть максимальная упущенная прибыль или максимально возможное поступление денежных средств, или максимальное увеличение объема производства и т. п. 

Альтернативные издержки всегда рассчитываются применительно к выпуску конкретного вида продукции (работ, услуг) или к другой конкретной хозяйственной операции.

Концепция альтернативных издержек широко применяется в практике управления финансами. Альтернативные издержки сопоставляются с альтернативными доходами.

Составление многовариантных бизнес-планов для выбора наилучшего – практическое применение концепции альтернативных издержек.

Явные (расчетные) издержки в экономической литературе определяются иногда как «затраты», а иногда как «расходы». В чем разница? 

Затраты – это отвлечение денежных средств на приобретение активов (материальных ресурсов, основных средств), которые в будущем будут использованы в производстве или на погашение кредиторской задолженности. Однако организация может иметь и не производственные, но необходимые ей затраты.

Например, затраты на содержание детских и спортивных сооружений, жилого фонда и т. д. Затраты всегда относятся к определенному интервалу времени – периоду (месяц, квартал, год), когда денежные средства будут потрачены.

Для понятия затрат не важно, когда будут использованы приобретаемые активы, важно, когда они будут закуплены. 

Затраты сопоставляются с поступлениями денежных средств, которые могут включать выручку от реализации продукции (товаров, работ или услуг), заемные средства или дебиторскую задолженность. В управленческом учете эти категории применяются для планирования и управления финансовыми потоками, недопущения кассовых разрывов. 

Затраты могут быть текущими, обеспечивающими бесперебойное функционирование организации, и инвестиционными, рассчитанными на получение финансовых (или иных) результатов в будущем. 

В бухгалтерском учете текущие затраты отражаются во втором разделе актива баланса «Оборотные активы», инвестиционные затраты – в первом разделе «Внеоборотные активы».

Если организация приобрела какие-то материалы, то деньги с расчетного счета списались, а материалы добавились в раздел «Оборотные активы». Организация затратила денежные средства на покупку оборотных активов, которые будут использованы в производстве в будущем. 

Кроме затрат, во втором разделе актива баланса отражаются денежные средства, хранящиеся в банках и кассе организации, и дебиторская задолженность покупателей (неполученная в настоящее время сумма выручки от реализации продукции, поступление которой ожидается в будущем). 

Для правильного «прочтения» баланса необходимо знать следующее.

  1. В балансе отражаются прошлые затраты. Когда бы ни были приобретены материалы, если они не израсходованы на уже реализованную продукцию, они будут числиться на балансе. 
  2. Затраты определяются в ценах на момент приобретения. Реальная стоимость активов, так называемая ликвидационная стоимость (стоимость по которой их в настоящий момент можно продать), может отличаться от балансовой в сторону как повышения, так и понижения.
  3. Дебиторская задолженность может возникнуть по двум основаниям: а) покупатель не заплатил организации за проданную ему продукцию или б) организация выплатила аванс под поставку материалов (работ, услуг). В первом случае сумма задолженности рассматривается как планируемые поступления денежных средств, а во втором – как денежные затраты организации.

При планировании денежных потоков большое значение имеет информация о кредиторской задолженности, содержащаяся в пятом разделе (пассив) баланса «Краткосрочные обязательства». Это наши обязательства поставщикам и кредитным организациям. Это та сумма денег, которую нам необходимо выплатить в самое ближайшее время.

Для анализа денежных потоков целесообразно использовать Отчет о движениях денежных средств, в котором зафиксированы все платежи и поступления денег за отчетный период.

Для целей исчисления налога на прибыль в Налоговом кодексе РФ существует понятие расходов. Оно также определено в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). 

В общем, и в налоговом, и в бухгалтерском, и в управленческом учете под расходами понимается стоимость активов израсходованных на выпуск реализованной продукции (работ, услуг).

При этом сумма активов (затрат), отраженная в балансе, уменьшается, затраты переходят в разряд расходов (переносятся на расходы).

В бухгалтерском учете расходы отражаются в Отчете о финансовых результатах, в налоговом учете – в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Однако правила признания конкретных расходов в бухгалтерском и налоговом законодательстве различны. Порядок признания расходов различен и для организаций, применяющих различные системы налогообложения. Поэтому сумма расходов, отраженная в Отчете о финансовых результатах и налоговой декларации не всегда совпадают.

В следующий раз мы рассмотрим понятия бухгалтерской и налоговой прибыли, которые тоже, как правило, различаются. 

Источник: https://acscon.ru/94-stati-2018/inansovo-ekonomicheskoe-upravlenie/212-izderzhki-zatraty-raskhody-ekonomicheskaya-sushchnost-i-razlichiya

В чем разница между затратами, расходами и издержками?

Затраты — это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени.

Расходы — это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию.

Издержки — это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции.

Затраты — это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Как видно из определения затраты характеризуются:

  1. денежной оценкой ресурсов, обеспечивая принцип измерения различных видов ресурсов;
  2. целевой установкой (связаны с производством и реализацией продукции в целом или с какой-то из стадий этого процесса);
  3. определенным периодом времени, т. е. должны быть отнесены на продукцию за данный период времени.

Отметим еще одно важное свойство затрат: если затраты не вовлечены в производство и не списаны (не полностью списаны) на данную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья, материалов и т. д., запасы в незавершенном производстве, запасы готовой продукции и т. п. Из этого следует, что затраты обладают свойством запасоемкости и в данном случае они относятся к активам предприятия.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Кроме того, предусматривается ряд условий для признания расходов в бухгалтерском учете и отчете о прибылях и убытках.

Согласно Налоговому кодексу РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Отметим, что существенно различается классификация расходов для целей налогообложения и бухгалтерского учета.

Расходы — это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию.

В отличие от затрат расходы не могут быть в состоянии запасоемкости, не могут относиться к активам предприятия. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о прибылях и убытках.

Понятие «затраты» шире понятия «расходы», однако при определенных условиях они могут совпадать.

Понятие «издержки» используется в экономической теории и практике в качестве понятия «затраты» применительно к производству продукции (работ, услуг) в целом или его отдельным стадиям. Некоторые авторы рассматривают понятия «затраты на производство» и «издержки производства» как идентичные, однако это не соответствует действительности. Понятие «издержки» шире понятия «затраты».

Издержки — это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Например, издержки производства — это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и продажу продукции.

Кроме того, «издержки» включают специфические виды затрат: единый социальный налог, потери от брака, гарантийный ремонт и др. Понятия «затраты на производство» и «издержки производства» могут совпадать и рассматриваться как идентичные только в определенных условиях.

Классификация расходов предприятия

В бухгалтерском учете, согласно Положению по бухгалтерскому учету, расходы предприятия дифференцируются следующим образом:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы (в том числе операционные, внереализационные, чрезвычайные расходы).

Классификация расходов и их состав представлены в таблице.

Вид расходов Состав расходов
1. Расходы по обычным видам деятельности Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов (МПЗ) Расходы по переработке (доработке) МПЗ для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном виде, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.) Расчеты по оплате труда Отчисления в страховой фондАмортизационные отчисления
2. Операционные расходы Расходы, связанные с предоставлением организациями активов во временное пользование за плату Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности Расходы, связанные с участием в уставном капитале других организаций Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции Проценты, уплачиваемые организацией за пользование денежными средствами (кредитами, займами) Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациямиПрочие операционные расходы
3. Внереализационные расходы Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков, причиненных организацией Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания Курсовая разница Сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов)Прочие внереализационные расходы
4. Чрезвычайные расходы Расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии и др.)

Таблица 1. Виды расходов и их состав

  • При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам, которая является единой и обязательной для организаций всех отраслей:
  • материальные затраты;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на социальные нужды;
  • амортизация;
  • прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные и др.)

Состав расходов, учитываемых в налогообложении, отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В отличие от приведенной выше классификации расходов организации в налоговом учете расходы подразделяются на:

  • расходы, связанные с производством и реализацией продукции;
  • внереализационные расходы (без выделения операционных и чрезвычайных расходов).

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда;
  • суммы начисленной амортизации;
  • прочие расходы.

Как видно из сопоставления, Налоговый кодекс РФ предусматривает выделение не пяти, а четырех элементов затрат. Такой элемент затрат, как отчисления на социальные нужды, не выделяется обособленно, а входит в состав статей «Расходы на оплату труда» и «Прочие расходы» в зависимости от принятой учетной политики предприятия.

Читайте также:  Магистрально-модульный принцип - в помощь студенту

Источник: https://www.klerk.ru/boss/articles/414114/

В чем разница между затратами, расходами и издержками

Затраты — это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Как видно из определения затраты характеризуются:

  1. денежной оценкой ресурсов, обеспечивая принцип измерения различных видов ресурсов;
  2. целевой установкой (связаны с производством и реализацией продукции в целом или с какой-то из стадий этого процесса);
  3. определенным периодом времени, т. е. должны быть отнесены на продукцию за данный период времени.

Отметим еще одно важное свойство затрат: если затраты не вовлечены в производство и не списаны (не полностью списаны) на данную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья, материалов и т. д., запасы в незавершенном производстве, запасы готовой продукции и т. п. Из этого следует, что затраты обладают свойствомзапасоемкости и в данном случае они относятся к активам предприятия.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Кроме того, предусматривается ряд условий для признания расходов в бухгалтерском учете и отчете о прибылях и убытках.

Согласно Налоговому кодексу РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Отметим, что существенно различается классификация расходов для целей налогообложения и бухгалтерского учета.

Расходы — это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию.

В отличие от затрат расходы не могут быть в состоянии запасоемкости, не могут относиться к активам предприятия. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о прибылях и убытках.

Понятие «затраты» шире понятия «расходы», однако при определенных условиях они могут совпадать.

Понятие «издержки» используется в экономической теории и практике в качестве понятия «затраты» применительно к производству продукции (работ, услуг) в целом или его отдельным стадиям. Некоторые авторы рассматривают понятия «затраты на производство» и «издержки производства» как идентичные, однако это не соответствует действительности. Понятие «издержки» шире понятия «затраты».

Издержки — это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Например, издержки производства — это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и продажу продукции.

Кроме того, «издержки» включают специфические виды затрат: единый социальный налог, потери от брака, гарантийный ремонт и др. Понятия «затраты на производство» и «издержки производства» могут совпадать и рассматриваться как идентичные только в определенных условиях.

Классификация расходов предприятия

В бухгалтерском учете, согласно Положению по бухгалтерскому учету, расходы предприятия дифференцируются следующим образом:

  1. расходы по обычным видам деятельности;
  2. прочие расходы (в том числе операционные, внереализационные, чрезвычайные расходы).

Классификация расходов и их состав представлены в таблице.

Вид расходов Состав расходов
1. Расходы по обычным видам деятельности Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов (МПЗ)Расходы по переработке (доработке) МПЗ для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном виде, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.)Расчеты по оплате трудаОтчисления в страховой фондАмортизационные отчисления
2. Операционные расходы Расходы, связанные с предоставлением организациями активов во временное пользование за платуРасходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственностиРасходы, связанные с участием в уставном капитале других организацийРасходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукцииПроценты, уплачиваемые организацией за пользование денежными средствами (кредитами, займами)Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациямиПрочие операционные расходы
3. Внереализационные расходы Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков, причиненных организациейУбытки прошлых лет, признанные в отчетном годуСумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взысканияКурсовая разницаСумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов)Прочие внереализационные расходы
4. Чрезвычайные расходы Расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии и др.)

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам, которая является единой и обязательной для организаций всех отраслей:

  • материальные затраты;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на социальные нужды;
  • амортизация;
  • прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные и др.).

Состав расходов, учитываемых в налогообложении, отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В отличие от приведенной выше классификации расходов организации в налоговом учете расходы подразделяются на:

  1. расходы, связанные с производством и реализацией продукции;
  2. внереализационные расходы (без выделения операционных и чрезвычайных расходов).

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда;
  • суммы начисленной амортизации;
  • прочие расходы.

Как видно из сопоставления, Налоговый кодекс РФ предусматривает выделение не пяти, а четырех элементов затрат. Такой элемент затрат, как отчисления на социальные нужды, не выделяется обособленно, а входит в состав статей «Расходы на оплату труда» и «Прочие расходы» в зависимости от принятой учетной политики предприятия.

Вячеслав Константинович Скляренко

Источник: https://www.std72.ru/dir/ehkonomicheskij_analiz/stati_na_raznye_temy/v_chem_raznica_mezhdu_zatratami_raskhodami_i_izderzhkami/74-1-0-2975

Затраты и расходы: почему важно не путать эти понятия

Статья из моей рассылки «советы бизнес-консультанта»

Сергей Владимирович Шебек — консультант, руководитель проекта COSTKILLER.RU (Клуба Борцов с затратами). Соавтор книг: — «Корпоративные стандарты: от концепции до инструкции», – М.: «Книжный мир», 2002 г.

(в соавторстве с профессором, д.э.н. Николаевой С.А.) — «Управленческий учет. Легенды и мифы», – М.: «ЦБА», 2004 г. (в соавторстве с профессором, д.э.н. Николаевой С.А.)

www.costkiller.ru, schebek@yandex.

ru

   На первый взгляд – абсолютные близнецы и братья, стопроцентные синонимы. На самом деле, разница между ними весьма существенная. Более того, путаница в этих понятиях может иметь для Вашего бизнеса крайне неприятные последствия. О последствиях – чуть ниже, а пока разберемся собственно с соотношением данных понятий. Сначала – о затратах. Затраты – это стоимость использованных компанией производственных ресурсов. (Производственными ресурсами будут, например, труд персонала, материалы и комплектующие, оборудование и прочие основные средства.) Обратите внимание на слово «использованные». Затраты возникают только при использовании ресурсов. Приобретение же ресурсов затратами не является. Например, компания, производящая шкафы-купе на заказ, закупила некоторое количество ламинированной древесно-стружечной плиты (ДСП). В этот момент никаких затрат еще нет. Затраты возникнут только тогда, когда ДСП будет со склада передана в производство, там ее раскроят и получат детали будущего изделия. А теперь – расходы. Определение, которое дается данному понятию в российских и международных стандартах учета и отчетности, весьма туманно и сложно для понимания, поэтому мы представим свое «неофициальное» определение.

Расходы – это стоимость ресурсов, которые покинули компанию.

Самый характерный и наиболее важный для нас вид ресурсов, покидающих компанию – это реализуемая (продаваемая) компанией готовая продукция, товар (выполненная работа, оказанная услуга). Мы продаем нашу готовую продукцию, товар, (работу, услугу) какому-либо покупателю, т.е. расстаемся с ней, ресурс покидает компанию. Таким образом, ключевым в определении расходов является слово «покинули». Расходы возникают тогда, когда ресурс покидает компанию. Если продолжить пример с компанией, производящей шкафы-купе на заказ, то в какой момент у нее возникнут расходы? Они возникнут тогда, когда все детали изделия (шкафа) будут заготовлены и доставлены к заказчику, бригада установщиков этот шкаф смонтирует, и клиент подпишет «Акт выполненных работ». Подписание этого документа заказчиком означает, что он признал факт оказания ему услуги. Услуга ему реализована (продана). Вот в этот-то момент – момент реализации — и возникнут расходы. Итак, расходы – это когда ресурсы уходят из компании. А затраты – это когда ресурсы используются. При этом они из компании никуда не уходят. Они превращаются в другой ресурс – незавершенное производство, работу, которая выполняется, но еще не выполнена, услугу, которая оказывается, но еще до конца не оказана. Они могут превратиться и в необоротный актив – основное средство. В рассмотренном выше примере со шкафами-купе, в результате использования ресурса «ДСП» возникает другой ресурс — «незавершенное производство» в виде деталей будущего шкафа. А вот более замысловатый пример, когда имеет место более длинная цепочка превращения ресурсов. Предприятие использовало инструментальную сталь – один ресурс, для производства пресс-формы – другого ресурса. Далее эта пресс-форма будет использоваться для производства полипропиленовых колпачков – третьего ресурса. Этими колпачками будут комплектоваться тюбики с зубной пастой – четвертый ресурс. А расходы возникнут только тогда, когда эта зубная паста будет реализована. Таким образом, между первым ресурсом – инструментальной статью – и расходами лежит длинный и извилистый путь. Итак, вывод можно сделать следующий.

И затраты, и расходы связаны с ресурсами. Но только привязаны они к разным событиям, происходящим с этими ресурсами. Если сутью происходящего события является использование ресурсов, то возникают затраты.

Если содержанием происходящего события является уход ресурсов из компании, то возникают расходы. Эти два события, как правило, не происходят одновременно. Между ними лежит какой-то промежуток времени.

Вот именно данное обстоятельство способно существенно испортить нашу предпринимательскую жизнь и заставляет нас трепетно относиться к четкому разделению затрат и расходов.

Основным финансовым отчетом, отражающим эффективность работы компании, является «Отчет о прибылях и убытках». В данном отчете представлены не затраты, а расходы!! И если мы не будем четко разделять затраты и расходы, то можем допустить две грубые и неприятные ошибки: -Или мы в «Отчете о прибылях и убытках» вместо данных о расходах приведем данные о затратах, что исказит данный отчет; -Или мы на основании представленных в «Отчете о прибылях и убытках» расходах будем делать вывод о наших затратах, что тоже не сулит ничего хорошего. В основе этих ошибок лежит рассмотренное выше обстоятельство – затраты и расходы возникают в разные моменты, между которыми может быть довольно длительный интервал времени. «Отчет о прибылях и убытках» готовится за определенный период. И если этот период не совпадает с интервалом времени между возникновением затрат и возникновением расходов, то и возникают предпосылки для ошибок. Надо обратить внимание на следующее. Да, у Вас, вероятно, есть бухгалтер (штатный или на аутсорсинге) или даже целая бухгалтерия. И, конечно, именно их непосредственной задачей является подготовка «Отчета о прибылях и убытках». Поэтому, вроде бы, Вам, будучи собственником или первым лицом компании, можно на этот счет особо не «заморачиваться». Однако… Однако, можно назвать, по крайней мере, три причины, почему Вам не следует целиком полагаться на своего бухгалтера/бухгалтеров.

Первое. Бухгалтерия формирует отчетность, мягко говоря, не очень быстро. Так что, например, «Отчет о прибылях и убытках» за апрель может появиться уже после Дня пионерии, т.е. в 20-х числах мая.

Но Вам ведь хотелось бы этот отчет увидеть уже в самом начале мая, чтобы с его помощью как-то скорректировать работу компании в мае! Более того, большинство бухгалтеров вообще готовят «Отчет о прибылях и убытках» ежеквартально, а не ежемесячно.

Так что, скорее всего, отчет за апрель (да и за май) Вы вообще не получите.

Второе. Не будем лукавить, часть хозяйственных операций в ряде компаний до сих пор идут не вполне «в белую». А это значит, что подготовленный бухгалтерией «белый и пушистый» отчет надо будет подкорректировать с учетом «не самых белоснежных» операций. Значит, полностью на откуп бухгалтерии формирование этого отчета отдать нельзя. Третье. Бухгалтерия оперирует только фактическими показателями. А если Вы хотите «заглянуть вперед», т.е. подготовить плановый/прогнозный отчет на предстоящий месяц? Здесь бухгалтерия Вам не помощник. В общем, в силу указанных причин, Вам не удастся целиком, в деле формирования «Отчета о прибылях и убытках», положиться на бухгалтерию. Поэтому Вам надо будет или самому «погружаться» в процесс подготовки данного отчета (привлекая к этому и операционных менеджеров), или прибегать к помощи планово-экономической службы (которая, увы, не на каждом малом предприятии есть). Но, в любом случае, Вы окажетесь причастным к формированию «Отчета о прибылях и убытках»: или будете делать его «руками», или будете контролировать, как его делают Ваши подчиненные. А потому Вам просто необходимо ориентироваться в основных принципах подготовки данного отчета, в т.ч. и хорошо понимать принцип соответствия доходов и расходов, который является логическим следствием разницы между затратами и расходами. Ну, а теперь примеры того, к каким негативным последствиям ведет «творческое перемешивание» затрат и расходов. Все та же фирма, изготавливающая шкафы-купе. По итогам работы в августе расклад получился такой. В течение августа было принято 18 заказов. К двум из них вообще не успели приступить, т.е. даже не начали проектные работы. По четырем из них успели сделать проектные работы, изготовить комплектующие, выполнить монтажные работы и подписать акты, т.е. по четырем заказам прошла реализация (продажа). А по остальным двенадцати выполнили проектирование и подготовили комплектующие. До монтажа уже «руки не дошли». (В последнюю неделю месяца все установщики, как сговорившись, заболели.) «Экономика» работы компании примерно такая. Средняя цена одного заказа – 40 000 рублей (без НДС). В структуре себестоимости затраты на проектирование и изготовление комплектующих составляют 20 000 рублей. Еще 10 000 рублей – это затраты, которые возникают непосредственно при монтаже (доставка к месту монтажа, материалы, используемые непосредственно при монтаже, зарплата установщиков). И вот хозяин компании, не дожидаясь, когда «Отчет о прибылях и убытках» подготовит бухгалтерия, решает это сделать сам. С определением величины доходов (выручки) у него проблем не возникает. Реализация прошла по четырем заказам, т.е. выручка составит: 40 000 * 4 = 160 000 рублей Далее хозяин считает «расходы». По четырем заказам выполнен полный объем работ, т.е. была сформирована полная производственная себестоимость: (20 000 + 10 000) = 30000 рублей на один заказ. По двенадцати заказам были выполнены проектные работы и подготовка комплектующих, т.е. по каждому заказу успела сформироваться себестоимость в 20 000 рублей. В итоге, хозяин компании выводит общую величину «расходов»: 30 000 * 4 + 20 000 * 12 = 360 000 рублей И тогда подготовленный им «Отчет о прибылях и убытках» будет иметь такой вид: Доходы: 160 000 рублей — Расходы: 360 000 рублей = Прибыль (Убыток): — 200 000 рублей Хозяин хватается за голову: «Двести тысяч убытка!!» После этого, непременно, следуют радикальные меры по «улучшению работы» компании. Начиная от депремирования сотрудников и до «надо срочно увеличить среднюю цену заказа до 60 000 рублей и вложиться в рекламу». А между тем, эта жуткая картина в отчете вылезла только потому, что хозяин нарушил «правило соответствия доходов и расходов». В отчет, в виде расходов, должны были попасть только те затраты, которые связаны с четырьмя уже выполненными (реализованными) заказами. Затратам же по двенадцати еще нереализованным заказам – в размере 20 000 * 12 — пока в отчете еще делать нечего! Иными словами, правильный «Отчет о прибылях и убытках» будет иметь такой вид: Доходы: 160 000 рублей — Расходы: 120 000 рублей = Прибыль: 40 000 рублей Таким образом, деятельность компании вполне прибыльна. Так что не надо затевать срочные и радикальные реформы. Но и это еще не все. В следующем месяце, если хозяин будет придерживаться своей методики формирования отчета, тоже возникнет «феерия цифр». Только уже «с обратным знаком». Введем небольшое упрощение, чтобы легче было разобраться с цифрами. Допустим хозяин, видя что на конец августа 14 заказов остались невыполненными (к двум заказам вообще не приступали, а по двенадцати заказам не проведены монтажные работы), принимает решение в сентябре новые заказы не принимать, а доделывать уже принятые. «Производственников», для этого, на месяц переводят в установщики. К концу сентября все эти заказы выполнены (реализованы), и хозяин опять готовит «Отчет о прибылях и убытках». С определением величины доходов (выручки) и на этот раз у него проблем не возникает. Реализация прошла по четырнадцати (12+2) заказам, т.е. выручка составит: 40 000 * 14 = 560 000 рублей Далее он считает «расходы». По двум заказам выполнен полный объем работ, т.е. была сформирована полная производственная себестоимость: (20 000 + 10 000) = 30000 рублей на один заказ. По двенадцати заказам (которые тянутся с прошлого месяца) были выполнены монтажные работы, затраты на которые составили 10 000 рублей по каждому заказу. В итоге, хозяин компании выводит общую величину «расходов»: 30 000 * 2 + 10 000 * 12 = 180 000 рублей И тогда подготовленный им «Отчет о прибылях и убытках» будет иметь такой вид: Доходы: 560 000 рублей — Расходы: 180 000 рублей = Прибыль: 380 000 рублей Увидев это, хозяин начинает радостно потирать руки: «Наш бизнес стал супер-рентабельным!!» После этого следует ряд фееричных выводов и предложений. От «ну, теперь я смогу, пересесть на «Q 7» и до «давайте среднюю цену заказа снизим до 30 000 рублей и тогда мы сможем продавать еще больше».

Читайте также:  Общественное устройство - в помощь студенту

А между тем, он опять нарушил «принцип соответствия доходов и расходов» и ошибочно не включил в расходы часть затрат, возникших в предыдущем периоде.

С двумя заказами, которые были начаты и окончены в сентябре, у хозяина все получилось складно. А вот по двенадцати заказам, которые были выполнены (реализованы) в сентябре, но исполнение которых началось в августе, вышла неувязка. Доходы, соответствующие этим заказам в отчете показаны. А вот соответствующие этим доходам расходы (расходы, связанные с выполнением данных заказов) показаны неверно. В расходы попали только «сентябрьские» затраты – затраты на монтажные работы. А затраты, которые возникли в августе – затраты на проектирование и производство комплектующих – не попали. Таким образом «правильные» расходы составят: 30 000 * 2 + 30 000 * 12 = 420 000 рублей И тогда правильный «Отчет о прибылях и убытках» будет иметь такой вид: Доходы: 560 000 рублей — Расходы: 420 000 рублей = Прибыль: 140 000 рублей Как видите, все равно получилась прибыль. Но она уже не такая впечатляющая, чтобы моментально пересаживаться на Q7 и начинать резко снижать цены. Думаете, что возможные неприятности исчерпываются описанными примерами? Нет. Это мы еще только рассмотрели ситуации, когда в «Отчете о прибылях и убытках» вместо данных о расходах фигурируют данные о затратах. Но есть и не менее опасная группа ситуаций, когда на основании представленных в «Отчете о прибылях и убытках» данных о расходах делаются неверные выводы об уровне затрат (и уровне рентабельности). В результате, компании или принимают неверные краткосрочные и среднесрочные решения, или не успевают разглядеть возникшие перед ними опасности. Впрочем, эта тема заслуживает отдельного разговора, и, надеемся, к ней мы еще вернемся.

Итак, коллеги, мы рассмотрели определение понятий «затраты» и расходы», и, самое главное, отличие между ними. Но, заметим, в своем рассказе мы вынуждены были пойти на ряд упрощений.

(В противном случае, наш рассказ получился бы крайне длинным и весьма непростым для понимания) Эти упрощения не очень существенны, и в 90 % хозяйственных ситуаций Вам вполне хватит той информации, которая представлена в данной статье.

Чтобы «покрыть» знаниями оставшиеся 10 % ситуаций, рекомендуем Вам дополнительно:

-Ознакомиться с полной версией статьи Чем затраты отличаются от расходов -Посмотреть два наших видеоролика на YouTube: http://www.youtube.com/user/COSTKILLER1  

Сергей Шебек – руководитель проекта COSTKILLER.RU (Клуба Борцов с затратами)

Адрес сайта проекта: http://www.costkiller.ru/

Источник: https://mrybakov.livejournal.com/35048.html

Задачи на издержки и их решения

1 задача. Выручка предприятия в 2013 году составила 2 500 000 рублей. Предприятие получило прибыль 350 000 рублей. Рассчитайте издержки предприятия за период.

  • Решение задачи
  • Прибыль рассчитывается как разница выручки и издержек.
  • Значит издержки предприятия = Выручка – Прибыль.
  • Общие издержки = 2500 000 – 350 000 = 2 150 000 (рублей).
  • Ответ: Издержки составили 2 1 50 000 рублей.

2 задача. Общие издержки компании за декабрь 2013 года составили 950 т.р. Переменные затраты составили 250 т.р. Рассчитайте величину постоянных затрат.

Решение задачи

Общие издержки состоят из постоянных и переменных затрат.

Поэтому постоянные издержки = общие издержки – переменные издержки = 950 – 250 = 700 (т.р.).

Ответ: Постоянные затраты предприятия составили 700 т.р.

3 задача. Известны данные по расходам предприятия за январь 2014 года. Определить структуру затрат предприятия за этот период.

Исходные данные:

Статья затрат Величина, руб.
Затраты на материалы 745 000
Затраты на выплату з.п. сотрудникам 1 4 30 000
Арендная плата 230 000
Коммунальные услуги 54 000
Оплата налогов 455 000

Решение задачи

Требуется определить структуру затрат предприятия. Данный процесс подразумевает структуризацию затрат, т.е. следует определить долю каждого вида затрат предприятия в общих затратах предприятия.

Рассчитаем доли каждого вида затрат и обобщим данные в таблице.

Статья затрат Величина, руб. Доля в структуре затрат
Затраты на материалы 745 000 26%
Затраты на выплату з.п. сотрудникам 1430000 49%
Арендная плата 230 000 8%
Коммунальные услуги 54 000 2%
Оплата налогов 455 000 16%
Итого 2 914 000 100%

Расшифруем эти расчеты. Итак, всего издержек на 2 914 000 рублей и это 100% затрат (как рассчитывать проценты мы подробно рассматривали здесь).

Тогда

2 914 000 -100%

745 000 – X%. X = 745 000*100%/2 914 000 = 26%.

2 914 000 -100%

1430000– X%. X = 1430000*100%/2 914 000 = 49%.

2 914 000 -100%

230 000– X%. X = 230 000*100%/2 914 000 = 8%.

2 914 000 -100%

54 000– X%. X = 54 000*100%/2 914 000 = 2%.

2 914 000 -100%

455 000– X%. X = 455 000*100%/2 914 000 = 16%.

Таким образом, мы составили структуру затрат в таблице.

Источник: https://www.goodstudents.ru/economika-zadachi/1470-zadachi-izderzhki.html

47. Издержки. Затраты. Расходы

47. Издержки. Затраты. Расходы

Издержки – это денежное измерение суммы ресурсов, используемых с какой-либо целью. Тогда затраты можно определить как издержки, понесенные организацией в момент приобретения каких-либо материальных ценностей или услуг. Возникновение издержек, относимых к затратам, сопровождается уменьшением экономических ресурсов организации или увеличением кредиторской задолженности.

Затраты на производство группируют по месту их возникновения, носителям затрат и видам расходов.

По месту возникновения затраты группируют по производствам, цехам, участкам и другим структурным подразделениям предприятия. Такая группировка затрат необходима для организации учета по центрам ответственности и определения производственной себестоимости продукции (работ, услуг).

Носителями затрат называют виды продукции (работ, услуг) предприятия, предназначенные к реализации. Эта группировка необходима для определения себестоимости единицы продукции (работ, услуг).

По видам затраты группируются по экономически однородным элементам и по статьям калькуляции.

Различают входящие и истекшие затраты (затраты и расходы). Входящие затраты – это те средства, ресурсы, которые были приобретены, имеются в наличии и, как ожидается, должны принести доходы в будущем. Истекшие издержки тождественны понятию «расходы». Расходы – это часть затрат, понесенных предприятием в связи с получением дохода.

Затраты делятся на прямые и косвенные расходы. К прямым расходам относят прямые материальные затраты и прямые затраты на оплату труда. Они учитываются по дебету счета 20 «Основное производство», и их можно отнести непосредственно на определенное изделие.

Косвенные расходы невозможно прямо отнести на какое-либо изделие. Они распределяются между отдельными изделиями согласно выбранной предприятием методике. Эта методика описывается в учетной политике предприятия. Такие затраты учитываются на счетах затрат, кроме 20-го.

Основные и накладные расходы. По своему назначению издержки делятся на основные и расходы на управление предприятием. Последние называют накладными расходами.

К основным расходам относятся все виды ресурсов (предметы труда в виде сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов; амортизация основных производственных фондов; заработная плата основных производственных рабочих с начислениями на нее и др.), потребление которых связано с выпуском продукции (оказанием услуг).

Накладные расходы вызываются функциями управления, которые по своему характеру, назначению и роли отличаются от производственных функций. Эти расходы, как правило, связаны с организацией деятельности предприятия, его управлением. В соответствии с методом отнесения затрат на носитель (объект калькулирования) накладные расходы являются косвенными.

Следующая глава

Источник: https://econ.wikireading.ru/19663

2.1 Понятия «затраты», «расходы», «издержки»

Под затратами понимают стоимость ресурсов, использованных на конк­ретные цели.Затратыэто стоимостная оценка использованных ресурсов. Затраты приводят к уменьшению одних активов и к равновеликому увеличению других активов, т.е. не уменьшают капитал субъекта и не оказывают непосредственного влияния на прибыль.

  • При определении затрат учитывают следующее:
  • 1) затраты определяются величиной использованных ре­сурсов (материальных, трудовых, финансовых, информационных);
  • 2) величина использованных ресурсов должна быть пред­ставлена в денежном выражении для обеспечения соизмерения различных ресурсов;

3) понятие затрат должно соотноситься с конкретными целями и задачами. Такими задачами могут быть производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, осуществление капитальных вложений, функционирование от­дела, службы и т.д.

В отечественной практике понятие «расходы» изложено в ПБУ 10/99 «Расходы организации» и в Налоговом кодексе РФ.

Содержание термина «расходы» определено в международных стандартах финансовой отчетности и практически полностью соответствует определению этого термина, данному в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденном приказом Минфина России № 33н от 6 мая 1999 г.

Расходами организациипризнается умень­шение экономических выгод в результате выбытия активов и воз­никновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества. Значит, расходы оказывают непосредственное влияние на прибыль и уменьшают капитал хозяйствующего субъекта.

Понятие «расходы» предусматривает огра­ничение по цели использования ресурсов. Например, затраты на приобретение основных средств в отчетном периоде не будут при­знаны расходами. К расходам будут отнесены лишь амортизацион­ные отчисления по приобретенным основным средствам.

Налоговым кодексом РФ (НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (поне­сенные) налогоплательщиками (п. 1 ст. 252 НК РФ). Обоснованными считаются экономически оправданные затраты.

С этой целью по некоторым затратам для целей налогообложения устанавливаются лимиты (нормы расхода), в пределах которых они подлежат признанию, например, по оплате суточных при нахождении ра­ботников в командировке.

Документально подтвержденными считаются затраты, подтверж­денные документами, оформленными в установленном законода­тельством порядке.

Состав расходов, признаваемых в налогообложении, несколь­ко отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В налоговом учете рас­ходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией продукции, и на внереализационные расходы, без выделения операционных и чрезвычайных расходов.

  1. В бухгалтерском учете расходы организа­ции в зависимости от характера, условий осуществления и направ­лений деятельности подразделяются на расходы:
  2. · по обычным видам деятельности;
  3. · прочие.
  4. Прочие расходы, в свою очередь, подразделяют:
  5. · на операционные расходы;
  6. · внереализационные расходы;
  7. · чрезвычайные расходы.
  8. Данная классификация расходов положена в основу отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Расходы по обычным видам деятельностиэто расходы, свя­занные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей то­варов. Учитываются они на счетах учета затрат на производство (20, 23, 25) и расходов на продажу (44).

  • Прочие расходыотражают на счетах 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».
  • По статье «Прочие затраты»отражают налоги, сборы, плате­жи, отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязатель­ные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, на командировки, подъемные, за подготовку и переподготовку кадров, оплату услуг связи, вычис­лительных центров, банков, плату за аренду в случае аренды от­дельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), а также другие затраты, входящие в состав се­бестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ра­нее перечисленным элементам затрат.
  • Операционными расходами являются:
  • · расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
  • · расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
  • · расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списани­ем основных средств;
  • · проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • · расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитной организацией;
  • Внереализационными расходами являются:
  • · штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • · возмещение причиненных организации убытков;
  • · убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
  • · суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок ис­ковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
  • · курсовые разницы (отрицательные);
  • · суммы уценки активов;
  • · перечисления средств, связанных с благотворительной деятель­ностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений.

Чрезвычайные расходы возникают как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварий).

К чрезвычайным расходам относят заработ­ную плату работникам, занятым ликвидацией последствий стихий­ных бедствий, отчисления в единый социальный налог с данной заработной платы, стоимость материалов, израсходованных при ликвидации последствий стихийных бедствий, и другие расходы.

Понятие «издержки» используется в экономичес­кой теории в качестве понятия «затраты» применительно к про­изводству продукции (работ, услуг). Понятия «затраты на произ­водство» и «издержки производства» можно рассматривать как идентичные.

В качестве идентичных можно рассматривать также понятия «затраты на производство и продажу продукции», «издержки про­изводства и обращения» и «расходы по обычным видам деятель­ности». Понятие «издержки производства и обращения» в насто­ящее время применяется в основном организациями торговли и общественного питания.

Источник: http://libraryno.ru/2-1-ponyatiya-zatraty-rashody-izderzhki-buxuch/

Ссылка на основную публикацию