Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами — в помощь студенту

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами - в помощь студенту

Тема: Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!

Оценим за полчаса!

Раздел: Бесплатные рефераты по бухгалтерскому финансовому учету

Тип: Курсовая работа | Размер: 93.37K | Скачано: 123 | Добавлен 12.05.11 в 22:00 | Рейтинг: 0 | Еще Курсовые работы

  • Вуз: ВЗФЭИ
  • Год и город: Москва 2011
  • Введение 3
  • ЧАСТЬ I. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами 4
  • 1. Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности 4
  • 2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 6
  • 3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 10
  • 4. Расчеты с поставщиками и покупателями в иностранной валюте 12
  • 5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 14
  • Заключение 18
  • Приложения 19
  • Список использованной литературы 20
  • ЧАСТЬ II. Решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации ОАО «Исток» 21
  • Введение

Данная курсовая работа состоит из двух частей. Первая часть –теоретическая, в которой рассматривается тема учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами.

  1. Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что предприятие в ходе своей деятельности постоянно осуществляет расчеты с контрагентами.
  2. Расчеты – это денежные взаимоотношения, возникающие между организациями по товарным и нетоварным операциям в результате:
  3. -приобретения у поставщиков основных средств, нематериальных активов и различных товарно-материальных ценностей;
  4. -продажи товаров покупателям;
  5. -выполненных работ и оказанных услуг с подрядчиками и заказчиками;
  6. -прочих операций с разными дебиторами и кредиторами.

В результате этих операций у фирмы возникает кредиторская и дебиторская задолженность. Изучение этих вопросов является целью данной курсовой работы.

Исходя из цели курсовой работы её основными задачами являются:

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!
Читайте также:  Учет нормируемых расходов для целей налогообложения - в помощь студенту

Оценим за полчаса!
  1. разобрать понятия и состав дебиторской и кредиторской задолжностей;
  2. изучить основы построения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами;
  3.  рассмотреть организацию учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, с прочими дебиторами и кредиторами.

Вторая часть работы – практическая, состоящая из решения сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации ОАО «Исток».

Список использованной литературы

  1. Бухгалтерский учет: Учебник/ Кондраков Н.П.- М.: ИНФРА-М, 2007. — 592 с.
  2. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Бабаева Ю.А. — М.: Вузовский учебник, ВЗФЭИ, 2005. — 525 с.
  3. Гражданский кодекс Российской Федерации.
  4. кодекс Российской Федерации.
  5. Новый план счетов бухгалтерского учета.– М.: Проспект,2010.-128 с.
  6. ПБУ 3/2006«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина России от 25.12.2007 № 147н.

Источник: https://studrb.ru/works/entry9832

Бухгалтерский учет

Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по операциям некоммерческого характера, имущественному и личному страхованию, претензиям, за товары, проданные в кредит и.т.п. предназначен активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К нему могут быть открыты субсчета:

  • 76/1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам»
  • 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
  • 76/3 «Расчеты по претензиям»
  • 76/4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
  • 76/5 «Расчеты по депонированным суммам»
  • 76/6 «Расчеты с квартиросъемщиками»
  • 76/7 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях»
  • 76/8 «Расчеты с гражданами за продукцию, скот и птицу, принятые для реализации»
  • 76/9 «Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам»
  • 76/10 «Расчеты за товары, проданные в кредит»
  • 76/11 «Расчеты по прочим операциям».
  • На субсчете 76/1 учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы по исполнительным листам по решению судов, постановлений государственных органов.
  • Удержание из заработной платы по исполнительным листам: Д-т 70 К-т 76/1
  • Перечисление удержанных сумм: Д-т 76/1 К-т 51
  • Выдача алиментов: Д-т 76/1 К-т 50.

Аналитический учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам ведется в разрезе плательщиков и получателей в ведомости ф. № 39-АПК. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере 9-АПК.

Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов субъектов гражданского права при наступлении страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых страховых взносов. Страхование может быть обязательным, если это предусмотрено законодательством РБ, и добровольным, в остальных случаях.

Объектами страхования могут признаваться имущество, жизнь, риск и т.д. Условия страхования оговариваются в договоре, заключенном между организацией и страховой организацией. После заключения договора организация выплачивает по установленным срокам страховые платежи по ставкам в соответствии с законодательством или установленным соглашением сторон.

  1. Начисление страховых платежей: Д-т 20,23,25,26,92 К-т 76/2
  2. Перечисление страховых платежей: Д-т 76/2 К-т 51
  3. Начисление страхового возмещения при наступлении страховых случаев ( гибель растений, животных): Д-т 76/2 К-т 01,10,11,43
  4. Зачисление сумм страхового возмещения от страхователя: Д-т 51 К-т 76/2
  5. Списание не возмещенной суммы страхователем: Д-т 92 К-т 76/2.
  6. Начисление страхового возмещения при наступлении страхового случая, подлежащего выплате работнику: Д-т 76/2 К-т 73/3
  7. Выплата сумм работнику: Д-т 73/3 К-т 50

Аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования в ведомости ф. № 38-АПК. Синтетический учет ведется в журнале-ордере9-АПК.

  • На субсчете 76/3 учитываются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, транспортным организациям , а также по предъявленным и признанным штрафам , пеням, неустойкам.
  • Выставленные претензии отражаются в бухгалтерском учете корреспонденциями:
  • 1.При предъявлении претензии поставщику, транспортной конторе при обнаружении несоответствия цен договору, при арифметических ошибках после оприходования материальных ценностей : Д-т 76/3 К-т 10,11,41
  • 2. При предъявлении претензии поставщику, транспортной конторе при обнаружении несоответствия цен договору, при арифметических ошибках до оприходования материальных ценностей: Д-т 76/3 К-т 60,76
  • 3.При предъявлении претензии за брак, простои, возникшие по вине поставщика: Д-т 20,25 К-т 76/2
  • 4.При предъявлении претензии банку за ошибочно списанные суммы: Д-т 76/2 К-т 50

 5.Удовлетворение претензии: Д-т 50,41,10,41 К-т 76/2.

 Аналитический учет ведется в разрезе выставленных претензий в ведомости ф. № 38-АПК. Синтетический учет ведется в журнале-ордере 9-АПК.

  1.  На субсчете 76/4 учитывается информация о суммах, причитающихся организации в виде дивидендов и других доходов.
  2.  Начисление дивидендов: Д-т 76/4 К-т 91
  3.  Зачисление дивидендов на расчетный счет: Д-т 51 К-т 76/4.
  4.  На субсчете 76/5 обобщается информация о расчетах с работниками по депонированным суммам.
  5. Депонирована не выданная заработная плата: Д-т 70 К-т 76/5
  6. Выплачена депонированная заработная плата: Д-т 76/5 К-т 50,51
  7. Списание депонированной заработной платы по истечении срока исковой давности: Д- т 76/5 К-т 92.

Аналитический учет ведется в разрезе депонентов в реестре не выданной заработной платы ф. № 85-АПК и ведомости учета депонированной оплаты труда ф. № 53-АПК. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере 9-АПК.

  • На субсчете 76/6 отражают начисленную квартплату, а такжк расчеты с жильцами общежитий.
  • Начисление квартплаты: Д-т 76/6 К-т 29
  • Внесение в кассу квартплаты: Д-т 50 К-т 76/6
  • Удержание квартплаты из заработной платы: Д-т 70 К-т 76/6.

Аналитический учет расчетов ведется по каждому квартиросъемщику в ведомости ф. № 40-АПК. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере 9-АПК.

  1. Для учета расчетов с родителями за содержание детей в дошкольных учреждениях, находящихся на балансе организации, используется субсчет 76/7.
  2. Начисление родительских взносов: Д-т 76/7 К-т 29
  3. Оплата сумм: Д-т 50,70 К-т 76/7.

Аналитический учет расчетов ведется по каждому плательщику в ведомости ф. № 41-АПК. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере 9-АПК.

  • На субсчете 76/8 учитываются расчеты с гражданами за сельскохозяйственную продукцию, скот и птицу, принятую у них для последующей реализации.
  • Приемка продукции: Д-т 43,11 К-т 76/8
  • Оплата сдатчикам: Д-т 76/8 К-т 50,51.

Аналитический учет расчетов ведется по каждому сдатчику в ведомости ф. № 38-АПК. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере 9-АПК.

Для обобщения информации о начисленной и полученной (перечисленной) арендной плате и лизинговых платежах используется субсчет 76/9. Данный счет используется как арендатором, так и арендодателем.

  1. У арендодателя субсчет 76/9 является активным счетом, а у арендатора — пассивным счетом.
  2. Начисление арендной платы за текущий месяц:
  3. — у арендодателя: Д-т 76/9 К-т 90,91
  4. — у арендатора: Д-т 20,25,26 К-т 76/9 и на сумму НДС Д-т 18 К-т 76/9.
  5. Начисление арендной платы по договору аренды:
  6. — у арендодателя: Д-т 76/9 К-т 98
  7. — у арендатора: Д-т 97 К-т 76/9
  8. Получение арендной платы арендодателем: Д-т 51 К-т 76/9
  9. Уплата арендной платы арендатором: Д-т 76/9 К-т 51.
Читайте также:  Псевдо-дионисий ареопагит - в помощь студенту

Аналитический учет по субсчету 76/9 ведется по каждому договору аренды в ведомости ф. № 38-АПК. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере 9-АПК.

Субсчет 76/10 используется для отражения расчетов с работниками организации за товары, проданные в кредит. Удержания производятся из заработной платы работника на основании поручения-обязательства.

Удержания сумм за кредит: Д-т 70 К-т 76/10

Перечисление сумм торговой организации: Д-т 76/10 К-т 51.

Аналитический учет по субсчету 76/9 ведется по каждому поручению-обязательству в ведомости ф. № 38-АПК. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере 9-АПК.

Субсчет 76/11 предназначен для обобщения информации о расчетах с прочими дебиторами и кредиторами. На этом субсчете могут отражаться расчеты с учебными заведениями, профсоюзными организациями.

Таким образом, аналитический учет по счету 76 ведется по субсчетам в ведомостях аналитического учета 38-АПК, 39-АПК, 40-АПК, 41-АПК и 53-АПК. По каждому субсчету дается информация об остатках на начало и конец месяца, расшифровывается кредитовый оборот, приводится общая сумма дебетового оборота по субсчету.

В конце месяца, после подсчета итогов производятся записи в синтетический учетный регистр журнал-ордер 9-АПК. Итоговые данные журнала-ордера 9-АПК сверяются с журналами-ордерами 1-АПК,2-АПК, а затем кредитовый оборот по счету 76 переносится в Главную книгу.

Источник: https://moodle.ggau.by/mod/page/view.php?id=622

Документальное оформление учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Перейти к загрузке файла

  • Акционерное общество по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения о выплате дивидендов по размещенным акциям при соблюдении ограничений на их выплату.
  • ООО, также как и акционерное общество, вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решения о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
  • Для признания в бухгалтерском учете доходов от участия в уставных капиталах других организаций должны быть одновременно соблюдены следующие условия:
  • · Организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное другим соответствующим образом;
  • · Сумма дохода может быть определена;
  • · Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
  1. При получении доходов в виде дивидендов перечисленные условия выполняются на дату вынесения общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов.
  2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.
  3. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами оформляются различными документами:
  • · Журнал-ордер № 8;
  • · Ведомость № 7;
  • · Книга учетов депонированной заработной платы;
  • · Форма № М-7 «Акт о приемке материалов»;
  • · Акт о списании дебиторской задолженности и др.

Одна из основных задач процесса реформирования бухгалтерского учета — это создание соответствующей системы нормативного регулирования, отвечающей требованиям пользователей финансовой информации в рыночной экономике и представляющей собой результат взаимодействия экономических и государственных институтов по разработке и установлению правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России разработана четырехуровневая система регулирования, в которой выделены законодательный, нормативный, методический и организационный уровни (таблица 1). Основным документом первого уровня является Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части, не противоречащей Гражданскому кодексу РФ, закрепляющий ряд важных принципов и правил бухгалтерского учета, а также определяющий организационную основу регулирования бухгалтерского учета и излагающий основные методологические требования, начиная с первичных учетных документов и кончая бухгалтерской отчетностью. К этой же группе документов можно отнести Федеральные законы «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью», которые касаются отдельных моментов организации бухгалтерского учета в зависимости от особенностей организационно-правовой формы юридического лица. Доходы организации от участия в уставных капиталах других организаций, выраженные в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете подлежат пересчету в рубли. Пересчет производится по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции в иностранной валюте. На субсчете 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Таблица 1. Система регулирования методологии бухгалтерского учета

Уровень Виды документов Субъекты, участвующие в принятии документов
Первый уровень — законодательный Федеральные законы. Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ Федеральное Собрание, Президент РФ, Правительство РФ
Второй уровень — нормативный Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету Министерство финансов Российской Федерации
Третий уровень — методический Методические указания, рекомендации, письма и приказы, не нуждающиеся в государственной регистрации Министерство финансов Российской Федерации и иные федеральные органы исполнительной власти, ИПБ России и другие профессиональные организации
Четвертый уровень — организационный Документы, формирующие учетную политику организации (организационно-распорядительная документация) Юридические лица независимо от организационно-правовых форм

В сущности, счет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» — это филиал счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как показывает задолженность по невостребованной в срок заработной плате и другим выплатам.

  • Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечении срока хранения сдаются на расчетный счет в кредитные организации. учет расчет кредиторский задолженность
  • Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в этом периоде по первому требованию работника.
  • По истечении срока исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами оформляются различными документами.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется в ведомости № 7. Такая ведомость открывается для каждого субсчета. В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов из ведомостей № 7 записывают в журнал-ордер № 8 по кредиту счета 76. По счету 76 записи производят итогами за месяц по субсчетам.

Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечения срока хранения сдаются на расчетный счет, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер.

Аналитический учет депонированных сумм осуществляется в книге учета депонированной заработной платы, которая открывается на год.

Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о выдаче.

При получении материалов может оформляться форма № М-7, когда есть расхождения между фактическим качеством и количеством товара и данными сопроводительных документов. Например, если ценности списаны на задолженность поставщика, сторонних лиц.

Когда в кассу поступают суммы по удовлетворенным претензиям, то оформляется приходный кассовый ордер (форма № КО -1), отчет кассира (форма № КО-4). Если деньги по удовлетворенным претензиям поступают на расчетный и валютный счета — выписка банка, платежное поручение.

Акт о списании дебиторской задолженностиприменяется для списания с баланса дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания. По указанному акту также списывается ущерб, подлежащий взысканию с виновных лиц.

Синтетический и аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется в ведомости, обеспечивающей формирование информации по отдельным страховщикам и договорам, с указанием даты возникновения обязательств по ним и даты их погашения, а также по суммам страховых возмещений, полученных организаций при наступлении страховых случаев.

Источник: https://studwood.ru/1751809/buhgalterskiy_uchet_i_audit/dokumentalnoe_oformlenie_ucheta_raschetov_raznymi_debitorami_kreditorami

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам.

Задолженность организации другим юридическим и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами, задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица — дебиторами.

Сроки исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемыми с другими юридическими и физическими лицами. Дебиторская и кредиторская задолженность со сроком их погашения не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев — к долгосрочным обязательствам.

  • Для учета расчетов организации с дебиторами и кредиторами в плане счетов предусмотрены счета:
  • Для учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами, кроме тех, для расчетов с которыми планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — активно-пассивный.
  • Начальное сальдо (по дебету) — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода.
  • Начальное сальдо (по кредиту) — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода.
  • Дебетовый оборот:
  • увеличение дебиторской задолженности;
  • уменьшение кредиторской задолженности.

Кредитовый оборот:

  • увеличение кредиторской задолженности;
  • уменьшение дебиторской задолженности.
  1. Конечное сальдо (по дебету) — наличие дебиторской задолженности на конец отчетного периода.
  2. Конечное сальдо (по кредиту) — наличие кредиторской задолженности на конец отчетного периода.
  3. Субсчета:
  • 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
  • 76-2 «Расчеты по претензиям»;
  • 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
  • 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Организации вправе открывать любые необходимые субсчета, на пример, для расчетов по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации (квартплата, профсоюзные взносы, за содержание детей в ДДУ, алименты и т. д.).

На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организаций, когда организация выступает страхователем.

Страхование имущества. Страхование является добровольным, страховать можно не все имущество, а выборочно.

Организация оформляет «Заявление о страховании». Между организацией и страховой фирмой заключается «Договор имущественного страхования», в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.

В случае уплаты страховых взносов авансом их начисление должно отражаться в составе расходов будущих периодов:

В случае гибели застрахованного имущества организация обязана в течение суток сообщить страховой фирме. Собирается комиссия, которая составляет «Акт» на гибель имущества, где указываются: причины гибели имущества, размер причиненного ущерба, сумма страхового возмещения, которое следует выплатить организации.

Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы нужно отнести за счет страхового возмещения.

Если по условиям договора страхования часть потерь не подлежит компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются чрезвычайными расходами.

Страхование работников. Страхование осуществляется в обязательной и добровольной формах.

  • Суммы начисленных платежей включаются в состав расходов НА оплату труда при условии, что договоры страхования заключены в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.
  • В бухгалтерском учете производимые организациями отчисления на страхование работников могут признаваться расходами по обычным видам деятельности или относятся к прочим расходам.
  • Основные корреспонденции по счету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

    операцийДебетКредит
    Расчеты по имущественному страхованию:
    — начислены страховые платежи по страхованию имущества (если имущество используется в производственной деятельности) 20, 23, 25, 26, 44 76-1
    — учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей (если имущество используется для целей, не связанных с производственной деятельностью) 91-2 76-1
    — страховые платежи перечислены страховой фирме 76-1 50, 51
    — начислены страховые платежи по договору страхования авансом 97 76-1
    — страховые платежи отнесены на издержки производства 20, 26, 44 97
    — списана стоимость застрахованного имущества, испорченного или уничтоженного при наступлении страхового случая 76-1 01, 10, 41, 43
    — поступила сумма страхового возмещения 50, 51 76-1
    — списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества 76-1 20, 23, 25, 26
    — отражены потери от страховых случаев 91-2 76-1
    Расчеты по страхованию работников:
    — организация перечислила страховые взносы (платежи) 76-1 51
    — отражаются страховые взносы (платежи), приходящиеся на последующие периоды, после вступления договора в силу 97 76-1
    — признаются расходы по обычным видам деятельности после наступления периода, к которому относятся суммы ранее произведенных страховых взносов (платежей) 20, 23, 25, 26, 29,44 97
    — признаются прочие расходы после наступления периода, к которому относятся суммы ранее произведенных страховых взносов (платежей) 91-2 97
  • На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
  • Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию в следующих случаях:
  • по выявленным при проверке счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленным договорами, а также при выявлении арифметических ошибок;
  • за обнаруженное несоответствие качества стандартам, техническим условиям, заказу;
  • за нарушение сроков поставки;
  • за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин;
  • при несоблюдении договорных обязательств и т. д.
  1. Претензии могут быть выставлены за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом.
  2. Претензии могут быть выставлены кредитным организациям по суммам ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации.
  3. Если поставщик (подрядчик) нарушил договорные обязательства, организация вправе взыскать с него пени, штрафы, неустойки, установленные договором.
Читайте также:  Регулирование внешней торговли - в помощь студенту

В некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом). Суммы таких претензий списываются на те счета, с которых они были приняты к учету.

Основные корреспонденции по счету 76-2 «Расчеты по претензиям»

операцийДебетКредит
Выставлена претензия поставщику (подрядчику) 76-2 60
Выставлена претензия поставщику (подрядчику) за брак и простои 76-2 20, 23, 41
Отражена сумма денежных средств, ошибочно списанных со счетов организации 76-2 51,52, 55, 66, 67
Отражена в составе прочих доходов сумма штрафов, пеней, неустоек 76-2 91-1
Поступила сумма в оплату ранее признанной (присужденной) претензии 50,51 76-2
Учтены суммы выставленных ранее претензий, не подлежащих взысканию 10,41,20, 23, 25, 26 76-2

На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Такие доходы являются прочими доходами организации.

Дт 76-3 Кт 91-1 — отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов;

Дт 50, 51 Кт 76-3 — поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов.

На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей. Если работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма депонируется (сдается в банк).

  • Дт 70 Кт 76-4 — учтена депонированная сумма оплаты труда;
  • Дт 76-4 Кт 50, 51 — выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.
  • Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках взаимосвязанных организаций ведется также на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  • Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 8.
  • Регистр аналитического учета — ведомость № 7 (или несколько ведомостей), где аналитическое счета открываются по каждому дебитору и кредитору.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистра ми синтетического учета являются обороты счета 76 (Главная книга), анализ счета 76, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 76, анализ счета 76 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 76, карточка счета 76 по субконто и др.

Основные корреспонденции по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

операцийДебетКредит
Приобретены ценности от прочих кредиторов 07, 08, 10, 15, 41 76
Организации оказали различные услуги 20, 23, 25, 26, 44 76
Погашена задолженность перед прочими кредиторами 76 50, 51, 55
Отражена задолженность дебиторов за проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) 76 90-1, 91-1
Поступили денежные средства от прочих дебиторов в погашение их долгов 50, 51 76

Источник: http://www.konspekt.biz/index.php?text=5385

Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами?

Расчеты с дебиторами и кредиторами проходят без лишних хлопот не всегда. Что может нарушить их привычный ход и какие последствия для учета и отчетности при этом возникают, узнайте из нашего материала.

  • Дебиторы и кредиторы: виды и счета расчетов
  • Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами: какие долги отражать и на каком счете
  • Задолженность по расчетам с персоналом: как, где и когда отражать
  • Кассовый учет: как не ошибиться с отражением долгов
  • Метод начисления: последствия от опоздания с отражением в учете кредиторской задолженности
  • Долг не отражен: какие нормы закона нарушены
  • Организуем расчеты с дебиторами и кредиторами
  • Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами: где используются и какие формулы применяются (расчет средней величины дебиторской задолженности и др.)
  • Итоги

Дебиторы и кредиторы: виды и счета расчетов

Дебиторы и кредиторы фирмы — это:

  • контрагенты (продавцы, покупатели, поставщики, заказчики, прочие контрагенты);
  • сотрудники (недополучившие зарплату или задолжавшие фирме по подотчетным суммам, полученным ссудам и др.);
  • налоговые органы и внебюджетные фонды (недоимки и переплаты, долги по неуплаченным пеням и штрафам).

И сама фирма, и перечисленные лица могут выступать как дебиторами, так и кредиторами. Чтобы обеспечить полный и адекватный учет в такой ситуации, необходимы счета, позволяющие:

  • отражать дебетовые и кредитовые обороты;
  • формировать дебетовые и кредитовые сальдо.

Такая группа счетов носит название активно-пассивных (60, 62, 70, 76, 71,73, 75 и др.).

С таблицей основных бухгалтерских проводок с участием счетов расчетов вас познакомит материал «Основные проводки по бухучету — примеры».

Для обеспечения должной детализации расчетов информация на указанных синтетических счетах группируется по субсчетам — этот прием позволяет добиться нужной аналитики (по видам контрагентов, в разрезе договоров и т. д.).

В следующих разделах подробнее остановимся на особенностях учета расчетов с разными группами дебиторов и кредиторов.

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами: какие долги отражать и на каком счете

Прочие дебиторы и кредиторы — особая группа контрагентов, для учета расчетов с которыми предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На данном счете отражается информация о расчетах с дебиторами и кредиторами, не упомянутых в пояснениях к счетам 60–75, а именно:

  • 76.01 — расчетах, связанных со страхованием имущества и персонала;
  • 76.02 — расчетах по предъявленным в адрес поставщиков и подрядчиков претензиям, а также по признанным и/или присужденным штрафам, пеням, неустойкам (сгруппированным в аналитике по каждому дебитору и кредитору в разрезе каждой претензии);
  • 76.03 — расчетах по причитающимся дивидендам и другим доходам (в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества);
  • 76.04 — расчетах с сотрудниками по начисленным, но не полученным суммам (депонентам).

Детализированную информации о применении данного счета узнайте из материала «76 счет бухгалтерского учета (нюансы)».

Задолженность по расчетам с персоналом: как, где и когда отражать

Расчеты с персоналом — неотъемлемая часть расчетных операций любой компании. Для их корректного отражения на счетах необходимо учесть следующее:

  • в расчетах с персоналом задействуется сразу несколько счетов: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • долги на этих счетах в составе дебиторской или кредиторской задолженности отражаются по дебету или кредиту в зависимости от того, фирма задолжала своим сотрудникам или наоборот;
  • при отражении расчетов с персоналом требуется учитывать возможные последствия появления долга в учете и отчетности — например, возникновение задолженности сотрудников по полученным ссудам требует исчисления материальной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ (если выданы беспроцентные займы), или появление кредитового сальдо по сч. 70 может повлечь необходимость выплаты компенсации за задержку зарплаты (если сроки выдачи ее нарушены).

Познакомьтесь с нюансами последствий отражения в учете долгов персонала или фирмы перед сотрудниками с помощью статей:

Из следующих разделов вы сможете узнать о том, какие ошибки могут возникнуть при отражении в учете и отчетности расчетных операций в зависимости от применяемой системы бухучета.

Кассовый учет: как не ошибиться с отражением долгов

Отдельные хозяйствующие субъекты налоговый и бухгалтерский учет ведут кассовым методом.

Узнайте, кому нельзя применять кассовый метод учета, из материала «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».

Основной принцип признания выручки при кассовом методе — в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу компании. Многие бухгалтеры используют данное правило применительно ко всем хозяйственным операциям, не учитывая отдельные нюансы кассового метода.

Например, обязательства могут погашаться не только деньгами, но и в результате товарообменных операций (бартером). В такой ситуации:

  • полученное по бартеру имущество должно быть отражено в учете и отчетности;
  • в кассу или на расчетный счет ничего не поступает.

Проблемы с учетом долгов могут возникнуть, если:

  • встречные обязательства по бартеру еще не выполнены;
  • имущество от контрагента уже получено.

В этот момент доход уже появился, и не признать его в учете значит нарушить требования налогового и бухгалтерского законодательства (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Не отраженная в балансе задолженность — это не только искажение показателей баланса, но и предоставление пользователям отчетности информации, на основании которой могут быть приняты нецелесообразные, неэффективные или неадекватные управленческие решения.

Метод начисления: последствия от опоздания с отражением в учете кредиторской задолженности

Описанные в предыдущем разделе последствия для учета и отчетности могут возникнуть и у тех компаний, которые применяют метод начисления.

Например, при отражении санкций (административных штрафов, неустоек по решению суда и др.) задолженность может быть отражена в учете и отчетности с опозданием или не учтена вообще.

Пример

ООО «Солнечный берег» (применяющее метод начисления) в ноябре 2016 года было проверено трудовой инспекцией. По итогам проверки было вынесено постановление о привлечении должностного лица фирмы к административной ответственности за допущенные нарушения.

Постановление госинспекции было передано в ООО «Солнечный берег», и в нем 01.12.2016 представителем фирмы проставлена отметка о получении экземпляра постановления.

Приближение новогодних праздников и завершение календарного года — все это поспособствовало тому, что постановление попало в бухгалтерию уже после новогодних каникул.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kak_proishodyat_raschety_s_debitorami_i_kreditorami/

Документация, применяемая в учете расчетов с дебиторами и кредиторами

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

Доставка материальных ценностей осуществляется только двумя способами. В первом случае для доставки материальных ценностей предприятие назначает своего поверенного (экспедитора). Ему выдают под отчет наличные деньги с правами получения ценностей и немедленной оплаты за них (например, покупка материалов и запасных частей), либо доверенность (ф. М-2).

Расчеты с покупателями и поставщиками производятся платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в порядке уступки права требования, векселями.

При расчетах с поставщиками и подрядчиками наличными денежными средствами оформляются авансовые отчеты на основании выданных контрагентами квитанции к ПКО и кассового чека [16, ст.231].

Взаимозачетная операция является односторонней сделкой и может быть совершена одной из сторон с уведомлением другой стороны при отсутствии разногласий по проведению взаимозачета. Сторона, принявшая решение о проведении взаимозачетной операции, оформляет заявление о проведении зачета.

Сделка по проведению взаимозачета вступает в силу с момента получения этого заявления другой стороной. Подтверждением получения заявления другой стороной необходимо считать квитанцию, уведомление о получении и так далее.

  • Расчеты с покупателями производятся как в наличной форме (через кассу организации — расчеты за отгружаемую продукцию), так и в безналичной форме: как оплата по выставленному счету через банк (авансовые платежи), или оплата за ранее отгруженную продукцию (в случае отсрочки платежа).
  • В ходе осуществления своей деятельности у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального страхования и обеспечения и другими организациями и лицами.
  • Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
  • Первичные документы являются основным источником сбора при проверке расчетов: с персоналом по оплате труда: приказы о приеме на работу и переводе на другую работу, о предоставлении отпуска, о прекращении трудового договора; контракты, трудовые договоры; штатное расписание; личные карточки форма Т-2); табель учета использования рабочего времени (форма Т-13); листок нетрудоспособности; расчетно-платежная ведомость (форма Т-49); расчетная ведомость (форма Т-51); платежная ведомость (форма Т-53); лицевой счет (форма Т-54); исполнительные листы; налоговые карточки по учету доходов и подоходного налога.

По социальному страхованию и обеспечению: расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (ф-4 ФСС РФ); журнал поступления путевок от ФСС РФ; расчетная ведомость по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ; расчетная ведомость по взносам в Федеральный и Территориальные фонды: расчетная ведомость по страховым взносам в Государственный фонд занятости населения (ф. ФЗ-1); обязательные сведения (информация) работодателя в Комитет по занятости населения.

С подотчетными лицами: авансовый отчет; командировочное удостоверение; журнал учета работников, выбывающих в командировки; журнал учета работников, прибывающих в командировке; инвентаризационная опись по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; с персоналом по прочим операциям: поручения-обязательства за товары, проданные в кредит; договоры займа; приказы (распоряжения) суда; исполнительные листы; платежные поручения; приходные кассовые ордера.

Источник: https://studbooks.net/1513514/buhgalterskiy_uchet_i_audit/dokumentatsiya_primenyaemaya_uchete_raschetov_debitorami_kreditorami

Ссылка на основную публикацию