Учет операций по расчетным счетам — в помощь студенту

  • Банк – это кредитная организация, имеющая право осуществлять комплексно (в совокупности) банковские операции.
  • Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» относит к банковским операциям:
  • 1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
  • 2) размещение указанных привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
  • 3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
  • 4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
  • 5) инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
  • 6) куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной форме;
  • 7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
  • 8) выдачу банковских гарантий;
  • 9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

На практике торговые организации пользуются довольно ограниченным кругом услуг, предоставляемых банком. Как правило, это открытие расчетного счета, инкассация, сдача наличных средств (торговой выручки) в банк и получение наличных средств из банка. В настоящее время организации и индивидуальные предприниматели все чаще используют и такой вид банковских услуг, как предоставление кредитов. В меньшей степени пока развито вексельное обращение, при котором предприятие приобретает у банка векселя для использования в расчетах с поставщиками.

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!

Оценим за полчаса!

Согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности» «…открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе». Следовательно, для открытия расчетного счета организации необходимо сначала зарегистрироваться как юридическое лицо и встать на налоговый учет.

Вместе с прочими документами, необходимыми для открытия расчетного счета, клиент должен представить в банк карточку с образцами подписей и оттиском печати. Карточка заполняется от руки чернилами (пастой) черного, фиолетового или синего цвета.

Допустимо также применять для заполнения пишущую машинку или принтер или другие пишущие или электронно-вычислительные машины, используя шрифт только черного цвета. Подписи на карточке должны быть собственноручными.

Использование факсимильной подписи не допускается.

Совет лицам, имеющим право подписи и, соответственно, представляющих их образцы банку. В точности повторять на карточке подпись с вашего паспорта необязательно. Главное требование к образцу вашей подписи на карточке – устойчивость, возможность многократного максимально приближенного повторения.

Карточка представляется в банк в одном экземпляре на каждый банковский счет. Она представляет собой утвержденный бланк формы № 0401026 по ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93).

alt

Узнай стоимость своей работы

Бесплатная оценка заказа!
Читайте также:  Как найти площадь параллелограмма, треугольника, трапеции - в помощь студенту

Оценим за полчаса!

Несколько слов об оплате услуг банка и иных расчетах между банком и его клиентом. При открытии расчетного счета между банком и его клиентом подписывается договор. Это очень серьезный документ.

В частности, в нем оговариваются такие вопросы, как перечень и оплата услуг, оказываемых банком клиенту, начисление клиенту процентов за пользование его денежными средствами, основания для списания денежных средств со счета клиента без его распоряжения.

  1. Основными формами безналичных расчетов являются:
  2. 1) расчеты платежными поручениями;
  3. 2) расчеты по аккредитиву;
  4. 3) расчеты чеками;
  5. 4) расчеты по инкассо.

Организации, заключающие договор расчетного счета, самостоятельно избирают для себя формы безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов могут также особо устанавливаться в договорах, заключаемых между организациями-контрагентами. Для осуществления безналичных расчетов по перечисленным выше формам используются следующие виды документов:

  • 1) платежные поручения;
  • 2) аккредитивы;
  • 3) чеки;
  • 4) платежные требования;
  • 5) инкассовые поручения.

Данные документы составляются по утвержденным формам на бланках, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

Допускается использование типографских бланков, заполнение форм с помощью компьютера (использование форм, включенных в справочные, правовые и бухгалтерские программы), а также копий бланков, выполненных на множительной технике, если копирование выполняется без искажений.

Полное и подробное описание банковских расчетных документов, правила их заполнения, порядок проведения банковских операций приводятся в Положении ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ».

Торговая организация обязана вести строгий учет операций, проходящих по расчетному счету.

В основном это оплата за товар от покупателей, оплата поставщикам, оплата различных услуг, приобретенных оборудования и материалов, перечисление налогов, зачисление инкассации и торговой выручки, сдаваемой в банк, списание со счета сумм, выданных банком наличными средствами, оплата прочих платежей, в том числе банковских услуг. По расчетному счету также проходят получение и погашение кредитов, выданных организации банком, и выплата процентов по ним. В случае, если организация пользуется валютным кредитом (проводит иные валютные операции), суммы на покупку и продажу валюты тоже проходят через рублевый расчетный счет. Для учета наличия и движения денежных средств предприятия в российских рублях на расчетном счете, открытом в кредитной организации (банке), предназначается счет 51 «Расчетные счета».

По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия, а по кредиту соответственно списание денежных средств со счета. Счет 51 корреспондирует со следующими счетами (табл. 15).

Таблица 15

Учет операций по расчетным счетам - в помощь студенту

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету, т. е. если организация имеет один расчетный счет в одном банке, то аналитика по счету 51 не ведется.

  1. Если же организация имеет несколько расчетных счетов, то учет наличия и движения денежных средств будет вестись по каждому расчетному счету в отдельности.
  2. Если предприятие берет кредит в банке, банк самостоятельно открывает для него ссудный счет.
  3. В отличие от расчетного счета открытие ссудного счета не требует обязательного сообщения в налоговые органы.
  4. Сумма кредита поступает на ссудный счет, а с него уже переводится банком на расчетный счет предприятия.
  5. Пример

ООО «Восток» получило от банка, в котором открыт ее расчетный счет, краткосрочный кредит в сумме 100 000 руб. Указанная сумма перечислена на расчетный счет предприятия.

Бухгалтер ООО «Восток» делает в своем учете следующие записи:Дебет счета 51 Расчетные счета»,Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – 100 000 руб. – выдан кредит банком;Дебет счета 51 «Расчетные счета»,Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 100 000 руб.

 – получен кредит от банка.В данном случае субсчет 51.1 отражает движение средств на расчетном счете предприятия, а субсчет 51.2 – ссудный счет.

В настоящее время все большее распространение получает компьютеризированная система бухгалтерского учета. Не все программы позволяют «дробить» счет 51 на субсчета, т. е.

при формировании документа «Выписка» в журнале «Банк» можно выбрать любой из нескольких расчетный счетов, но проводки в любом случае будут формироваться по счету 51. На практике большинство бухгалтеров не ведут отдельную аналитику по ссудным счетам.

Большой ошибки в этом нет, так как сальдо ссудного счета всегда остается нулевым.

Все операции по расчетному счету должны быть подтверждены выписками, предоставляемыми банком, и соответствующими документами на каждую операцию.

Если организация работает с банком дистанционно (к примеру, по программе «Клиент – банк»), это удобно, так как банковские операции совершаются быстрее и бухгалтерия организации раньше получает оперативную информацию о состоянии своего расчетного счета.

Однако и в этом случае «живые» банковские выписки и документы должны представляться в полном объеме.

Иногда возникают ситуации, когда по дебету или кредиту расчетного счета организации проходят денежные средства, ошибочно зачисленные или списанные.

Как поступать, если такая сумма обнаружена бухгалтером при проверке банковских выписок? Ждать, пока банк исправит ошибку, разумеется, нельзя. Ошибочно или нет, но операция проведена банком и, следовательно, должна быть отражена в бухгалтерском учете.

Ошибочно отнесенная в дебет или кредит расчетного счета сумма должна быть отражена на счете 76.2 «Расчеты по претензиям» до выяснения.

В числе документов, подтверждающих операции, прошедшие по выписке банка, могут быть платежные требования и поручения, мемориальные ордера, экземпляры сопроводительных накладных к инкассационным сумкам и т. д.

По получении документов из банка бухгалтер предприятия проводит сверку наличия и соответствия документов по каждой отраженной в выписке операции. На основании полученных документов и выписки делаются соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Полученные документы сшиваются вместе с соответствующей выпиской.

По окончании месяца выписки с подшитыми документами складываются по порядку, сшиваются и хранятся в соответствии с правилами хранения бухгалтерских документов.

Если организация проводит операции не только с российскими рублями, но и с валютными средствами, учет по ним будет вестись на счете 52 «Валютные счета». Функции этого счета и учет операций по нему в большинстве аналогичны счету 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому открытому валютному счету.

Кроме того, если организация имеет валютные счета и внутри РФ, и за рубежом, рекомендуется открыть счета 52 «Валютные счета» субсчет 1 «Валютные счета внутри страны» и 52 «Валютные счета» субсчет 2 «Валютные счета за рубежом».

Если организация использует несколько видов иностранных валют, удобно и наглядно будет вести учет и по каждому виду валюты.

Счет 52 «Валютные счета» корреспондирует со следующими счетами (табл. 16).

Таблица 16

Учет операций по расчетным счетам - в помощь студенту Учет операций по расчетным счетам - в помощь студенту

Учет денежных средств на счете 52 «Валютные счета» может вестись как непосредственно в валюте, так и в ее эквиваленте в рублях. Современные компьютерные программы бухгалтерского учета предусматривают немного отличную от рублевой форму банковской выписки по валютному счету.

Она предполагает внесение информации о виде валюты, сумме в валюте и сумме в рублевом эквиваленте, т. е. при учете денежных средств в валюте параллельно обязательно проводится конвертация валюты в рубли.

Если вы приняли решение вести учет на счете 52 «Валютные счета» непосредственно в рублевом эквиваленте (это имеет и свои плюсы, и свои минусы – в зависимости от объемов и характера операций, проходящих по счету), то в компьютерном варианте учета вам нужно выбрать в качестве валюты рубль. Тогда сумма в валюте будет равна своему рублевому эквиваленту.

Заполнение банковских выписок, формирование и хранение банковских документов также аналогичны требованиям, предъявляемым к счету 51 «Расчетные счета».

Источник: https://buhuchet-info.ru/buhgalterskiy-uchet-v-torgovle/339-uchet-bankovskih-operatsiy-.html

Как ведется синтетический учет операций по расчетному счету

Синтетический учет операций по расчетному счету – это фиксирование движений средств на активном р/с (№ 51) предприятия и их документальное сопровождение. Благодаря четкому и систематизированному ведению проводок хозяйственной деятельности организации удается осуществлять:

  • ясный анализ источников получения средств на расчетный счет;
  • контроль целевого использования денег предприятия;
  • своевременное выполнение хозяйственных обязательств и календарных бюджетных платежей.

Документальное оформление

Учет операций по расчетным счетам - в помощь студентуПоложение №2 Центробанка РФ, касающееся расчетов безналичного характера, обязывает фиксирование операций, проходящих по счету фирмы с помощью журналов-ордеров, ведомости, а также расчетных документов:

  • чеков кассовых;
  • платежных поручений;
  • инкассовых требований.

Обязательными реквизитами расчетных документов являются:

  1. Наименование документа, его номер и полная дата (указание числа, месяца и года, когда выписан).
  2. Платежное назначение.
  3. Реквизиты плательщика и получателя (наименования, ИИН, номера расчетных, корреспондентских и субсчетов, а также данные банков – названия и адреса).
  4. Указание цифрами и прописью перечисляемой суммы.
  5. Отдельная строка, указывающая о включении (или невключении) налога.

Графа НДС является важным обязательным элементом. В случае включения налогового вычета, прописывается сумма (в цифрах и прописью). В случае невключения – ставится отметка о необложении платежа налогом.

Операции дебета

Все зачисления, производимые через р/с, регистрируются ведомостью (№2) плюс в журналах-ордерах. Синтетический учет операций на расчетном счете отражает оборотные дебетные движения по:

  • перечислениям клиентами фирмы (покупателями товара или заказчиками услуг);
  • получениям ссуд;
  • свободным денежным средствам, оставшимся к началу месяца (остаткам);
  • поступлениям наличности из касс организации.

При взносе на расчетный счет наличных необходимо оформлять объявление о внесении денежных средств. Это приказ предприятия, оформленный в одном экземпляре, о принятии наличных денег через кассу с использованием корреспондирующего счета №50 и указанием источника поступления.

Объявление об использовании сумм наличностью может понадобиться в случаях, когда:

  • сдается выручка;
  • оплачиваются банковские услуги;
  • производятся взносы по учредительным документам;
  • вносятся средства от депонентов и т. д.

Объявление имеет три части:

  1. Верхний корешок предназначен банку.
  2. Середина, представляющая собой непосредственно квитанцию, остается у кассира.
  3. Нижняя часть является ордером, который вместе с выпиской банка, по завершению операции, также хранится у кассира.

Операции кредита

Оборотные кредитные операции по расчетным счетам организации отражаются корреспондирующими счетами (регистрируются журналом-ордером 2). Кредит счета показывает учет по:

  • погашениям задолженностей перед подрядчиком, поставщиком и т. п.;
  • выплатам социальных, пенсионных, налоговых отчислений, а также процентов по банковским кредитным договорам;
  • выдачам сумм наличностью в кассы фирмы.
Читайте также:  Риск-менеджмент - в помощь студенту

В обязательном порядке оформляется чек, подписанный главбухом и директором организации, когда появляется необходимость получить деньги с р/с в кассу, с указанием целевого назначения:

  • зарплат сотрудникам;
  • пособий;
  • командировочных;
  • на расходование по хозяйству.

Чековая книжка относится к строгой отчетности. Корешок чека содержит те же реквизиты, что и основная часть. Он оставляется, чтобы можно было подтвердить в учетных регистрах проведение кассовых операций.

Поручения и требования

Учет операций по расчетным счетам - в помощь студентуСинтетический учет по расчетному счету часто требует оформить то или иное поручение. Указывается строка, сообщающая о том, с вычетом НДС проходит платеж или без.

Функциональными назначениями поручений могут быть указания банку перечислить средства для следующих целей:

  • оплатить услуги поставщиков товара;
  • рассчитаться с посредниками за оказанные услуги;
  • произвести оплату процентов по кредитам и прочее.

Платежное требование также может содержать требования уплаты денежных средств посредством банка, согласно подписанных договоров и соглашений о поставке товаров или оказания услуг. То есть оформляется кредитором (получателем) для должника (плательщика). Требование предусматривает:

  • указание сроков и условий для оплаты;
  • целевое назначение;
  • реквизиты договора на поставку товара или оказание услуг;
  • прилагаемые документально заверенные факты получения продукции или выполненных работ (а также их перечень и даты);
  • графу, предусматривающую дату получения требования должником.

Документ действителен десять дней, начиная со следующего рабочего дня с момента подписания. Если операция не выходит за рамки одной кредитной организации, поручение имеет три экземпляра. В противном случае – больше.

Движения по р/с согласно платежных поручений происходит акцептовано или неакцептовано. То есть у покупателя может быть срок для того, чтобы уведомить банк о своем отказе оплачивать товар или услугу. Предварительный акцепт не превышает трех дней. По истечении этого времени суммы зачисляются на р/с организации.

Бесспорные списания могут производиться по инкассовым поручениям. Оформляется так же, как требование, но с указанием основания бесспорности: официальные взыскания контролирующих органов или в случае наличия права банка проводить подобные действия на расчетном счету предприятия.

Учет операций по расчетным счетам - в помощь студенту

Источник: https://schetavbanke.com/vidy-schetov/raschetnyj-schet/sinteticheskij-uchet-operacij-po-raschetnomu-schetu.html

Учет денежных средств на расчетном счете

В практической деятельности каждый хозяйствующий субъект сталкивается с необходимостью осуществлять расчеты в безналичной форме.

Расчеты предприятия с поставщиками за приобретенные материалы (услуги); с покупателями за реализуемую продукцию; с кредитными учреждениями по займам; расчеты по обязательным платежам в бюджет, платежи во внебюджетные фонды и другие чаще всего осуществляются через расчетный счет.

Расчетный счет – это счет, открытый предприятием в банке в рублевой валюте и предназначенный для хранения денежных средств организации и осуществления расчетов в безналичной форме.

Учет операций по расчетным счетам - в помощь студенту

Расчетный счет является основным счетом организации, через который осуществляются денежные операции. При этом организация самостоятельно определяет необходимое количество расчетных счетов.

Каждому открытому счету присваивается 20-тизначный номер, с указанием этого в уставе предприятия. В дальнейшем данный номер указывается во всех документах связанных с движением денежных средств по расчетному счету.

Банковское расчетно-кассовое обслуживание осуществляется на основании заключенного договора между организацией и банком.

 Операции по расчетному счету осуществляются в хронологическом порядке по соответствующему распоряжению владельца счета (организации), а также без распоряжения владельца в случаях, определённых законодательством. При образовании недостатка денежных средств списание со счета осуществляется в следующем порядке:

Учет операций по расчетным счетам - в помощь студенту

Соблюдение данной очереди регламентируется ст. 855 Гражданского кодекса РФ.

Расчетный счет открывается в кредитных учреждениях (банках), которые предприятия выбирает для себя самостоятельно.

Управляющий банком на Заявление об открытии счета ставит «разрешительную» подпись и хозяйствующему субъекту, открывающему счет, присваивается номер расчетного счета, состоящий из 20 знаков. Через расчетный счет осуществляются все безналичные расчеты предприятия (только с помощью документов).

Источник: https://buhbook.net/buhgalterskij-uchet/finansovyiy-uchet/uchet-denezhnyh-sredstv-na-raschetnom-schete/

Учет операций по расчетному счету

Учет операций по расчетным счетам - в помощь студенту

Расчетный счет (р/с) — одна из банковских услуг, позволяющая аккумулировать рублевые средства и проводить безналичные транзакции с гражданами (физлицами) и компаниями (юрлицами). По гражданскому законодательству организация должна открыть хотя бы один р/с после прохождения госрегистрации. Для контроля движения денег ведется учет операций по расчетному счету.

Характеристики

На территории РФ учет операций по расчетным счетам организована 51-м счете «Расчетные счета»:

  • Дебит — раздел, в котором отражаются поступления денег.
  • Кредит — раздел, где находит отражение процесс списания денег.

ВАЖНО: Наличие нескольких р/с требует от организации ведения аналитического учета.

Характеристики учета операций на расчетном счете:

  • Все транзакции на р/с отражаются в базе выписок финансово-кредитных учреждений, а также в приложенных к ним бумагах.
  • Бухгалтер после получения выписки проверяет остатки средств на р/с на конец суток прошлой выписки и сравнивает данные с информацией, полученной в текущем документе. Также специалист проверяет соответствие и полноту приведенных данных по отношению к первичным бумагам.
  • Если в процессе проверки обнаружены несоответствия, они находят отражение на субсчете.
  • Компании дается десять суток для опротестования спорных моментов. Точка отсчета этого срока — день передачи выписки.
  • Учет операций по расчетному счету с последующим отражением транзакций по счетам проводится в день, когда были получены выписки.

К основным операциям стоит отнести учет:

  • Поступлений денег на р/с.
  • Перечислений средств с р/с.
  • Возврата денег на р/с.
  • Операций с валютой.

Как отражаются транзакции на счетах бухучета?Учет операций по расчетным счетам - в помощь студенту

  • Учет операций на р/с фиксируется на расчетном счете под номером 51.
  • Право получения выписки имеет одно или группа лиц, уполномоченных на выполнение таких действий руководителем предприятия.
  • Учет операций на расчетном счете подразумевает контроль следующих транзакций (Д/К — дебит/кредит):
  • Объем средств, которые после внесения через кассу поступили на р/с. Д/К — 51/50.
  • Внесение авансов и платежей за оплату услуг (товаров) от клиентов (покупателей). Д/К — 51/62.
  • Получение банковских займов на небольшой период времени. Д/К — 51/66 (67).
  • Поступление от учредителей вкладов, направляемых для пополнения уставного капитала компании. Д/К — 51/75.
  • Зачисление денег по страховой компенсации, полученных от страховщиков. Д/К — 51/76.
  • Передача средств взаймы другим компаниям. Д/К — 58/51.
  • Перечисление определенных сумм в государственный бюджет (налоговые платежи, сборы, внебюджетные фонды). Д/К — 68 (69)/51.
  • Выплата денег по имеющимся кредитам (краткосрочным и долгосрочным). Д/К — 66 (67)/51.
  • Проведение оплаты поставщикам за ТМЦ, а также проведение комплекса работ (предоставления услуг). Д/К — 60/51.
  • Проведение платежей по счетам разным организациям за выполненные работы и услуги. Д/К — 76/51.

Какие счета еще контролируются?

Учет операций по расчетным счетам также производится применительно:

  • К валютным счетам — открываются для хранения средств в денежных единицах другой страны, а также для проведения безналичных расчетов с гражданами и компаниями.
  • Специальных счетов — открываются для проведения безналичных транзакций или для сделок целевого типа.

Здесь особенности учета аналогичны тем принципам, что описаны выше. Но имеется разница:

  • Аналитический учет по валютным счетам организован для каждого отдельного р/с, открытого для аккумулирования иностранной валюты.
  • Для контроля по счету 55 (специальные счета) потребуются данные о вкладах, аккредитивах, чеках и прочая информация.
  • ТЕГИ
  • операции по счету
  • учет

macler44

Источник: https://raschetniy-schet.ru/uchet-operatsij-po-raschetnomu-schetu/

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете

Расчетный счет — в бухгалтерском учете все движения денежных средств по нему находят отражение на счете 51. Рассмотрим, для чего предприятию нужен расчетный счет и как производится регистрация рублевых безналичных хозопераций в бухучете, в нашей статье.

  • Что такое расчетный счет
  • Основные проводки по расчетному счету
  • Операции по расчетному счету и первичные документы
  • Итоги

Что такое расчетный счет

Преобладающая часть расчетов между юрлицами осуществляется в безналичном формате — путем перечисления денежных средств со счета одного контрагента на счет его партнера по сделке. Посредническую функцию при таких переводах выполняет банк.

А для того, чтобы безналичные денежные переводы стали возможны, предприятию необходимо открыть в банке расчетный счет. Этот счет клиент банка может использовать как для хранения свободных денежных средств, так и для проведения расчетных операций, а также снятия с него наличных (в установленных законом случаях).

ВАЖНО! В настоящее время не существует законодательных норм, обязывающих ИП иметь расчетный счет. Такая обязанность есть только у предприятий. Однако предприниматели, не имеющие расчетного счета, на практике могут столкнуться с проблемами при заключении договоров с партнерами.

Каждому расчетному счету банк присваивает определенный номер, а каждому клиенту — лицевой счет для учета движения денежных средств. Безналичные платежи в рамках расчетного счета осуществляются банком строго с согласия клиента — владельца этого счета. И только в некоторых случаях деньги могут быть списаны принудительно.

О том, как и когда банк может распорядиться деньгами клиента без его согласия, читайте в статье «Безакцептное списание — это…».

Общая схема движения денежных средств на расчетном счете выглядит следующим образом:

Учет операций по расчетным счетам - в помощь студенту

Синтетический учет хозопераций, осуществляемых с использованием расчетного счета, в бухучете ведется на счете 51 «Расчетный счет» (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Данный счет относится к активным: по его дебету отражается остаток свободных денежных средств хозсубъекта, а также любые денежные поступления, а по кредиту проходят все списания.

Основные проводки по расчетному счету

Наиболее популярные проводки по счету 51 мы сгруппировали в таблице.

Ситуация Дебет Кредит
Поступления на расчетный счет
Поступила оплата от покупателя 51 62 (субсчет «Оплата»)
Поступил аванс от покупателя 51 62 (субсчет «Авансы»)
Возврат предоплаты поставщиком 51 60 (субсчет «Авансы»)
Оплачена претензия поставщиком 51 76 (субсчет «Претензии»)
Поступили средства от иных лиц 51 76 (соответствующий субсчет)
Получены дивиденды 51 76 (субсчет «Дивиденды»)
Возврат налога, взноса 51 68, 69
Получен вклад в уставный капитал 51 75
Сданы наличные деньги на р/с 51 50
Поступили деньги на р/с (через переводы в пути) 51 57
Поступили деньги с другого расчетного счета 51 (субсчет банка получателя) 51 (субсчет банка отправителя)
Начислены проценты по р/с 51 91
Поступление кредита, займа 51 66, 67
Получено бюджетное финансирование 51 86
Списания с расчетного счета
Произведена оплата поставщику 60 (субсчет «Оплата») 51
Оплачен аванс поставщику 60 (субсчет «Авансы») 51
Возвращен аванс покупателю 62 (субсчет «Авансы») 51
Оплачено по претензии покупателю 76 (субсчет «Претензии») 51
Получены наличные с р/с в кассу 50 51
Списания (снятия) денег через переводы в пути 57 51
Переведены деньги на другой р/с 51 (субсчет банка получателя)   51 (субсчет банка отправителя)
Оплачено с р/с прочим лицам 76 (соответствующий субсчет) 51
Оплачены налоги, взносы 68, 69 51
Списано в оплату банковских услуг 91 51
Перечислена зарплата 70 51
Выплачены подотчетные средства 71 51
Выплачены дивиденды 75 51
Выдан заем сотрудникам 73 51
Произведены расчеты с таможенной службой 76 (соответствующий субсчет) 51
Погашение кредита, займа 66, 67 51

Операции по расчетному счету и первичные документы

Безналичные перечисления банк осуществляет на основании специальных форм. К ним относятся платежные поручения и требования.

Платежное поручение представляет собой распорядительный документ владельца счета, обязывающий банк перевести некоторую денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Правильно оформить этот документ вам поможет статья «Как заполнить платежное поручение в 2015 году — образец?».

С помощью платежек оформляются распоряжения на переводы средств:

  • за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
  • в счет оплаты налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды;
  • для возврата кредитов, уплаты процентов по ним;
  • для оформления прочих расходных безналичных операций.

Платежки составляются по определенной форме и должны быть приняты банком независимо от наличия средств на расчетном счете переводящего их клиента.

О том, что обозначают поля платежного поручения, см. в статье «Как сделать расшифровку платежного поручения?».

Назначение платежного требования несколько иное.

Оно представляет собой распорядительный документ не плательщика средств (как в случае с платежным поручением), а их получателя и содержит требование о переводе той или иной суммы со счета должника на счет кредитора. При этом расчеты платежными требованиями могут предусматривать предварительный акцепт плательщика, а могут осуществляться и без него.

Подробнее об этом документе и его оформлении читайте в статье «Порядок заполнения платежного требования — образец-2015».

Итоги

Отражение операций по расчетному счету в бухгалтерском учете осуществляется на счете 51. По его дебету фиксируют поступившие денежные суммы, по кредиту — уплаченные. Основными первичными документами, которыми оформляются безналичные платежи, являются платежные поручения и требования.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: https://nalog-nalog.ru/bank_kassa/operacii_po_raschetnomu_schetu_v_buhgalterskom_uchete/

Учет денежных средств на расчетном счете

Учет операций по расчетным счетам - в помощь студенту

Учет денежных средств на расчетном счете ведется в целях обеспечения правильности отражения расчетно-кассовых, кредитных и других финансовых операций организации. Основной законодательный документ для безналичных расчетов – Положение ЦБ РФ под № 2-П от 12 апреля 2001 г. Для обобщения данных по рублевым средствам применяется счет 51 «Расчетные счета», по валютным – счет 52 «Валютные счета». Рассмотрим порядок формирования типовых проводок для учета операций по расчетному счету и особенности синтетического, а также аналитического учета.

Учет операций по расчетному счету

Согласно Плану счетов (утвержден Приказом под № 94н от 31 октября 2000 г.) синтетический учет операций на расчетном счете осуществляется путем внесения в порядке календарной очередности операций на активные счета 51, 52. Основаниями для отражения сведений являются следующие оправдательные документы:

  • Выписки по банковским счетам предприятия.
  • Платежные поручения/требования.
  • Кассовые денежные чеки.
  • Инкассо.
  • Прочие.

При этом аналитический учет операций по расчетному счету производится отдельно по всем действующим счетам предприятия. Дебет означает увеличение средств, кредит – списание денег/уменьшение остатка. Каждая типовая проводка должна сопровождаться первичной документацией, являющейся подтверждением фактов хозяйственной деятельности организации.

Обратите внимание! Дополнительно может использоваться счет 55 «Специальные счета», предназначенный для учета движения денежных документов в форме чеков, аккредитивов, депозитов и пр. Учет по этому счету ведется аналогично обычным расчетным счетам.

Проводки по расчетному счету

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах компании, включая обособленные подразделения и филиалы, ведется ответственным сотрудником. Ниже приведены приходные операции по счету 51.

Поступление на расчетный счет – проводки:

Вид операции Дебет Кредит
Внесены на счет наличные деньги из кассы компании, в том числе путем инкассации 51 50
Погашен заем, выданный другому юридическому лицу 51 58
Вернулся перечисленный раньше аванс от поставщика 51 60
Поступила оплата за продукцию от покупателя 51 62
Получен кредит – краткосрочного характера/долгосрочного 51 66/67 в зависимости от срока
Поступила компенсация расходов из ФСС 51 69
Внесена часть уставного капитала как вклад от учредителя 51 75

Учет денежных средств на расчетном счете предприятия – основные типовые проводки на списание:

Вид операции Дебет Кредит
По чеку сняты наличные деньги с банковского счета в кассу 50 51
Оплачены товары поставщику 60 51
Перечислен обратно полученный от покупателя аванс 62 51
Погашен полученный краткосрочный/долгосрочный заем 66/67 51
Перечислены в пользу бюджета начисленные налоги/авансовые платежи 68 51
Перечислены социальные взносы в ФСС/ПФР 69 51
Перечислена начисленная зарплата на карты персоналу 70 51
Перечислены деньги на карты работникам в подотчет 71 51
Перечислена кредиторская задолженность за услуги без НДС 76 51
Читайте также:  Защита информации от компьютерных вирусов - в помощь студенту

В целях контроля движения безналичных рублевых, валютных и специальных денежных средств формирование проводок должно осуществляться ежедневно. Срок хранения первичной банковской документации (согласно статье 29 Закона под № 402-ФЗ) – 5 лет.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-denezhnyh-sredstv-na-raschetnom-schete

Научная электронная библиотека Монографии, изданные в издательстве Российской Академии Естествознания

  • Денежные средства организации существуют в виде наличных денежных средств и денежных документов в кассе, а также в виде безналичных денежных средств на расчетных счетах в банках.
  • Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
  • Для этого организация открывает в учреждениях банков расчетный, валютный и специальные счета.
  • Расчетные счета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс.
  • Организация может иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов в одном или разных банках.
  • В процессе хозяйственной деятельности у организации возникают производственные взаимоотношения со множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств.

По выполнении работниками производственных заданий у организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по начислениям отчислений на социальные нужды. При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у него возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также перед покупателями их продукции, работ и услуг.

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов.

Первичным документом для осуществления безналичных расчетов является платежное поручение, под которым понимается поручение банку перечислить денежные средства с расчетного счета организации-плательщика на расчетный счет организации-получателя.

Платежные поручения имеют единую форму для всех видов перечислений.

В них указываются следующие обязательные реквизиты: наименование организации-получателя, номер расчетного счета, сумма, основание (договор, счет-фактура), цель (назначение платежа), очередность, дата платежа.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

При недостаточности денежных средств на счете списание их осуществляется в порядке очередности, установленной законодательством которой соответствует несколько очередей выполнения платежей.

Так в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью.

Как правило, платежи осуществляются с согласия владельца счета. Однако имеются исключения. В бесспорном порядке списываются платежи, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, по исполнительным листам судебных органов. В безакцептном порядке оплачиваются счета за электроснабжение, теплоснабжение, водоснабжение.

Прием наличных денежных средств на расчетный счет из кассы организации осуществляется на основании объявления на взнос наличными, которое является письменным приказом владельца счета и составляется в одном экземпляре.

Выдача наличных денежных средств организации на определенные цели производится на основании денежного чека. Денежный чек является распоряжением владельца счета банку выдать указанную в нем сумму наличных денежных средств.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их выбытие (перечисление, снятие).

Основания для отражения операций по счету 51 – выписки с расчетного счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке прилагаются документы, подтверждающие выполнение операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

В ней указывается остаток денежных средств на расчетном счете на начало текущего дня, а также их поступление, выбытие и остаток на конец дня. Банковская выписка – единственное основание для отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств на расчетном счете.

Полученные из банка выписки проверяются и обрабатываются (подбираются оправдательные документы, указываются корреспондирующие счета). Выписки являются основанием для отражения операций по расчетному счету в регистрах бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетные счета».

Бухгалтерские записи по учету движения денежных средств на расчетном счете представлены в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Операции по учету движения денежных средств на расчетном счете

№ п/п Содержание операции Дебет счета Кредит счета Оценка, руб.
1 Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы 51 50 Сумма зачисления
2 Зачислены денежные средства, поступившие на расчетный счет от покупателей в счет погашения числящейся за ними задолженности 51 62-1 Сумма дебиторской задолженности
3 Зачислены денежные средства, поступившие на расчетный счет в виде авансов от покупателей и заказчиков 51 62-2 Сумма аванса
4 Зачислены поступления на расчетный счет денежных средств долгосрочного, краткосрочного займа (кредита) 51 66, 67 Сумма займа, кредита
5 Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей в счет вклада в уставный капитал 51 75-1 Сумма задолженности
6 Получены денежные средства с расчетного счета в кассу 50 51 Сумма зачисления
7 С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками 60 51 Сумма кредиторской задолженности
8 С расчетного счета погашен долгосрочный, краткосрочный кредит (заем) 66, 67 51 Сумма задолженности

Источник: https://monographies.ru/en/book/section?id=4981

Учёт операций по расчётному счету в банке

Все свободные денежные средства организации хранят в обслуживающих учреждениях банков на специально открываемых расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет.

Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета.

Расчетный счет — это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничений осуществляются все денежные расчеты. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.

Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности.

  • Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоставить следующие документы:
  • — заявление на открытие счета установленного образца;
  • — нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
  • — справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
  • — копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;
  • — карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией. При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.

Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера).

После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы представляются заново.

При изменении названия предприятия или его подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с образцами подписей и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета.

При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава. Если в течение трех месяцев на расчетном счете не было движения денежных средств, то он закрывается.

Предприятия, если у них имеются хозрасчетные подразделения (филиалы, представительства) в других регионах России, могут в банках по месту нахождения филиалов (представительств) открыть расчетные (или текущие) счета.

Для этого предприятие должно представить в банк ходатайство об открытии расчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом. Ходатайство подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью. Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.

Банки после открытия организации расчетного, текущего, ссудного, депозитного, валютного и иного счета направляют налоговому органу извещение об открытии счета организации-налогоплательщику.

Налоговые органы не позднее следующего рабочего дня направляют в банк информационное письмо установленной формы о получении извещения об открытии счета.

Операции по снятию или перечислению денежных средств со счета производятся банком только после получения указанного письма .

В свою очередь, организация в течение 7 дней после открытия (закрытия) счета также обязана известить свою налоговую инспекцию. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 рублей.

Сообщение об открытии (закрытии) счета в ПФР, и ФСС необходимо представить не позднее семи рабочих дней.

При этом (по аналогии с уведомлением налогового органа) информировать органы контроля за уплатой взносов необходимо только о тех расчетных (текущих) и иных счетах, которые открыты на основании договора банковского счета. Не возникает обязанности сообщать об открытии (закрытии) депозитных, ссудных и транзитных счетов .

Источник: https://megaobuchalka.ru/2/12238.html

Синтетический учет операций по расчетным счетам

Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:

— стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

— стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации.По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации.При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как правило, используются платежные поручения.Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и организацией.

Процесс движения денежных средств на расчетном счете может быть представлен в виде следующей схемы:Выдача наличных денежных средств по чеку на заработную плату, командировочные расходы, хозяйственные и операционные расходыПеречисление денежных средств в счет оплаты поставщикам и подрядчикам за приобретенные товары, продукцию, материалы, основные средства и т. д.

Перечисление денежных средств в счет уплаты налогов, сборов и иных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.Выдача сторонним организациям и физическим лицам займов, перечисление авансов и др.Перечисление денежных средств в счет возврата полученных ранее кредитов банков и займов и уплаты процентов по ним.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

При списании банком денежных средств организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам.Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

При поступлении выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер.

Затем на выписке бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы.Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т. д.

), то указанные в ней суммы запрещается принимать к бухгалтерскому учету,Выписки из банка должны храниться вместе с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76–2 «Расчеты по претензиям»).Расходы, связанные с оплатой услуг и комиссии банков, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») в корреспонденции со счетами учета расчетов, например в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».В разных банках выписки банка по расчетному счету могут различаться по своему оформлению, так как ЦБ РФ не утверждена единая унифицированная форма выписки, а рекомендована в качестве основы лишь примерная форма выписки из банка, которая названа выпиской из лицевого счета клиента.Выписка из лицевого счета клиента — это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.

  • Несмотря на некоторые различия, в выписках из банка должны быть отражены следующие сведения:
  • — наименование кредитного учреждения, выпустившего форму выписки;

— дата, на которую оформляется выписка,— число, месяц и год в формате «ДД.ММ.ГГГГ»;

  1. — время распечатки выписки в банке — часы, минуты и секунды в формате «ЧЧ:ММ:СС»;
  2. — БИК (банковский идентификационный код) и корреспондентский счет банка клиента (организации);
  3. — наименование клиента и номер его расчетного счета;

— дата последней операции — число, месяц и год в формате «ДД.ММ.ГГГГ»;

  • — входящий остаток средств клиента на начало операционного дня (остаток средств по кредиту);
  • — вид проведенных операций в графе «ВО» (вид операции);
  • — номера документов, по которым осуществлены расходные и/или приходные операции;
  • — номера корреспондентских счетов банков плательщиков и/или получателей средств;
  • — расходные операции для банка (отражаются по дебету) и приходные операции для банка (отражаются по кредиту), проведенные в течение одного операционного дня;
  • — суммы проведенных операций, отражаемые в графах «Дебет» и «Кредит»;
  • — итоговые обороты по дебету и кредиту счета;

— исходящий остаток средств клиента на конец дня (остаток средств по кредиту).В зависимости от вида приходных и расходных операций, оформленных платежными и иными банковскими документами, в выписке банке проставляются цифровые коды, установленные для той или иной операции.

В настоящее время используются следующие коды видов операций, отражаемые в графе «ВО»: 01 — платежное поручение; 02 — платежное требование; 03 — чек денежный (по которому организация получает наличные денежные средства с расчетного счета в кассу); 04 — чек расчетный; 06 — инкассовое поручение; 08 — аккредитив; 16 — платежный ордер и др.

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/2012-04-24-13-34-48/9070-2012-05-05-08-57-36

Ссылка на основную публикацию